نسبة الإنجاز مقابل العقد المنجز: نظرة عامة
مطلوب من كل شركة اختيار طريقة محاسبية للإبلاغ عن الإيرادات والنفقات. من الضروري أن نفهم تمامًا الطريقة المختارة ، حيث يختلف كل منها ، لا سيما فيما يتعلق بالضرائب. بمجرد تحديده ، لا يمكن تغيير الطريقة دون إذن خاص من مصلحة الإيرادات الداخلية (مصلحة الضرائب).
غالبًا ما تستخدم شركات المقاولات والشركات الهندسية وغيرها من الشركات التي تعمل بعقود طويلة الأجل للمشروعات الكبيرة النسبة المئوية للإنجاز وأساليب العقد المكتملة. نظرًا لأن الدخل والمصروفات يتم تأجيلها غالبًا أثناء العمل في هذه المشروعات طويلة الأجل ، تسعى الشركات إلى تأجيل الالتزامات الضريبية أيضًا. تسمح كلاً من النسب المئوية للإنجاز وطرق العقد المكتملة بهذا التأجيل الضريبي.
فهم نسبة الإنجاز
تسمح طريقة النسبة المئوية للإنجاز بالاعتراف بالإيرادات والنفقات والضرائب خلال الفترة التي يتم فيها تنفيذ العقد. من خلال التقارير المتكررة ، تقلل النسبة المئوية للإبلاغ من مخاطر التقلب مع توفير مزايا تأجيل الضرائب.
قد تقوم شركة تستخدم هذه الطريقة بترتيب المعالم خلال عملية البناء أو تقدير النسبة المئوية للمشروع المنجز. طالما أن هناك مبالغ معينة من الدخل والمصروفات يمكن أن تعزى إلى كل جزء مكتمل ، سواء عن طريق حساب النسبة المئوية أو المعالم المحددة ، يتم الإبلاغ عن الأنشطة.
يجب استخدام طريقة النسبة المئوية للإنجاز إذا كان بالإمكان تقدير إيرادات المشروع وتكاليفه بشكل معقول ومن المتوقع أن تكون الأطراف المعنية قادرة على إكمال جميع الرسوم. علاوة على ذلك ، هذه الطريقة عرضة للاحتيال والإبلاغ عن فترة هامة ، لذلك يجب مراجعة الممارسات المحاسبية عن كثب.
على سبيل المثال ، إذا كانت شركة إنشاءات تقوم ببناء مجمع مكاتب من 10 طوابق يكون تحت العقد بسعر مبيعات قدره 4 ملايين دولار. تقدر الشركة أن التكلفة الإجمالية لإكمال الهيكل ستكون 3 ملايين دولار. لذلك ، في أي مرحلة من مراحل عملية البناء ، يمكن أن تبلغ عن الانتهاء بنسبة مئوية.
لذلك ، إذا تم اعتبار أن المشروع قد اكتمل بنسبة 40 ٪ ، فسوف يبلغ النشاط التجاري بنسبة 40 ٪ من إيرادات المشروع البالغة 4 ملايين دولار (4 ملايين دولار × 0.4). ستقوم الشركة أيضًا بالإبلاغ عن 40٪ من المصاريف البالغة 3 ملايين دولار (3 ملايين دولار × 0.4). سينتج عن هذا الحساب ربح إجمالي حالي قدره 400،000 دولار (4 ملايين دولار × 0.4) - (3 مليون دولار × 0.4).
فهم العقد المنجز
تأخذ طريقة العقد المكمل (CCM) في الاعتبار جميع الإيرادات والمصروفات المتعلقة مباشرة بعقد طويل الأجل كما تم استلامه عند اكتمال العمل. يتم توضيح تاريخ الانتهاء في العقد وغالبا ما يكون أشهر أو حتى سنوات من تاريخ بدء العمل.
على الرغم من أن شركة الإنشاءات قد تتمتع باستراحة من ضرائب الدخل أثناء مرحلة العمل - وأحيانًا قد تكون مؤهلة للحصول على حوافز ضريبية معينة في هذه الأثناء - إلا أن هذه الطريقة يمكن أن تكون طريقة أكثر خطورة لحساب العمليات.
على سبيل المثال ، إذا تم تعيين عقد لإكماله في غضون خمس سنوات ، فقد لا تتحمل الشركة ضرائب على دخل المشروع خلال تلك الفترة. ومع ذلك ، يمكن للقوانين الضريبية وتغيير من سنة إلى أخرى. إذا كانت معدلات الضرائب ستزداد خلال تلك الفترة من خمس سنوات ، فستواجه الشركة دفع ضرائب أعلى مما كانت عليه لو حدثت التقارير في وقت أقرب من هذه العملية.
علاوة على ذلك ، إذا كان العمل يبحث عن مستثمرين من الخارج ، فقد يكون من الصعب إثبات لهم قيمة الشركة في أوقات العائدات القادمة من دون مقابل. ومع ذلك ، حتى مع هذه المخاطر ، فإن طريقة العقد المكتملة هي الطريقة المحاسبية الأكثر تحفظًا للشركات التي تعمل بعقود طويلة الأجل.
ومع ذلك ، يوصى باستخدام هذه الطريقة فقط عندما يكون تاريخ إكمال المشروع غير معروف أو قد يتم تغييره.
الماخذ الرئيسية
- غالبًا ما تكون طريقة العقد المكتمل للتعرف على إيرادات المشروع هي الخيار الأفضل لتأجيل ضريبة الدخل. وتشمل المخاطر المرتبطة بمحاسبة العقود المكتملة الزيادات في معدلات الضرائب والحوافز الضريبية المفقودة. يجب استخدام طريقة النسبة المئوية للإنجاز إذا يمكن تقدير إيرادات المشروع وتكاليفه بشكل معقول ، ومن المتوقع أن تكون الأطراف المعنية قادرة على إتمام جميع الرسوم. قد تؤدي مهمة الإكمال إلى حماية الشركات من التقلبات وتسهيل إظهار الإيرادات.
