عندما يتعلق الأمر باستثمارات معفاة من الضرائب للمستثمرين الأثرياء أو المتطورين ، فإن سلعة واحدة ما زالت قائمة بذاتها فوق غيرها: النفط. بدعم من الحكومة الأمريكية ، خلق إنتاج الطاقة المحلي مجموعة من الحوافز الضريبية لكل من المستثمرين وصغار المنتجين ، والنفط ليس استثناءً.
الماخذ الرئيسية
- تتوفر العديد من المزايا الضريبية الرئيسية لشركات النفط والغاز والمستثمرين الذين لم يتم العثور عليهم في أي مكان آخر في قانون الضرائب. التكاليف الملموسة ، التي تتعلق بالتكلفة المباشرة الفعلية لمعدات الحفر ، قابلة للخصم بنسبة 100٪ ولكن يجب تخفيضها على مدار سبع سنوات. تشكل تكاليف الحفر عمومًا ما بين 65 إلى 80٪ من إجمالي تكلفة حفر بئر وتكون قابلة للخصم بنسبة 100٪ في السنة المتكبدة. ويمكن أيضًا خصم تكاليف التشغيل وجميع المصاريف الإدارية والقانونية والمحاسبية على مدى فترة عقد الإيجار.
كيف تعمل فوائد ضريبة النفط
تتوفر العديد من المزايا الضريبية الرئيسية لمستثمري النفط والغاز الذين لم يتم العثور عليهم في أي مكان آخر في قانون الضرائب. أدناه ، نحن نغطي فوائد الاستثمارات النفطية الضريبية وكيف يمكنك استخدامها لإشعال محفظتك الاستثمارية. تشمل المزايا الضريبية الرئيسية للاستثمار في النفط ما يلي:
تكاليف الحفر غير الملموسة
تكاليف الحفر غير الملموسة تشمل كل شيء ما عدا معدات الحفر الفعلية. تعتبر العمالة والمواد الكيميائية والطين والشحوم وغيرها من المواد المتنوعة اللازمة للحفر غير ملموسة. تشكل هذه النفقات عمومًا 65-80٪ من التكلفة الإجمالية لحفر بئر وتكون قابلة للخصم بنسبة 100٪ في السنة المتكبدة. على سبيل المثال ، إذا كانت تكلفة حفر 300000 دولار لحفر بئر ، وإذا تم تحديد أن 75٪ من تلك التكلفة ستعتبر غير ملموسة ، فسيحصل المستثمر على خصم حالي قدره 225،000 دولار. علاوة على ذلك ، لا يهم ما إذا كانت البئر تنتج النفط بالفعل أو حتى تصطدم به. طالما بدأ التشغيل بحلول 31 مارس من العام التالي ، سيتم السماح بالخصومات.
تكاليف الحفر الملموسة
تتعلق التكاليف الملموسة بالتكلفة المباشرة الفعلية لمعدات الحفر. هذه المصاريف قابلة للخصم أيضًا بنسبة 100٪ ولكن يجب إهلاكها على مدار سبع سنوات. لذلك ، في المثال أعلاه ، يمكن شطب مبلغ 75000 دولار المتبقي وفقًا لجدول زمني مدته سبع سنوات.
نشط مقابل الدخل السلبي
يحدد قانون الضرائب أن مصلحة العمل (على عكس مصلحة حقوق الملكية) في بئر نفط وغاز لا تعتبر نشاطًا سلبيًا. هذا يعني أن جميع الخسائر الصافية هي دخل نشط يتم تكبده بالاقتران مع الإنتاج الجيد ويمكن تعويضه مقابل أشكال أخرى من الدخل مثل الأجور والفوائد ومكاسب رأس المال.
الإعفاءات الضريبية للمنتجين الصغار
ربما هذا هو الإعفاء الضريبي الأكثر إغراءً لصغار المنتجين والمستثمرين. هذا الحافز ، المعروف باسم "بدل النضوب" ، يستثني من الضرائب 15٪ من إجمالي الدخل من آبار النفط والغاز. هذه الميزة الخاصة تقتصر فقط على الشركات الصغيرة والمستثمرين. أي شركة تنتج أو تكرير أكثر من 50000 برميل من النفط يوميا غير مؤهلة. يتم أيضًا استبعاد الكيانات التي تمتلك أكثر من 1000 برميل من النفط يوميًا ، أو 6 ملايين قدم مكعب من الغاز يوميًا.
تكاليف الإيجار
ويشمل ذلك شراء حقوق التأجير والمعادن ، وتكاليف تشغيل التأجير وجميع المصاريف الإدارية والقانونية والمحاسبية. يجب رسملة هذه المصاريف وخصمها على مدى فترة عقد الإيجار عن طريق بدل النضوب.
ضريبة الحد الأدنى البديلة
تم إعفاء جميع تكاليف الحفر غير الملموسة الزائدة على وجه التحديد كـ "عنصر تفضيل" على عائد الضريبة البديلة (AMT) البديل. تم إنشاء AMT لضمان دفع دافعي الضرائب كحد أدنى أو "حصتهم العادلة" من الضرائب من خلال إعادة حساب ضريبة الدخل المستحقة ، مع إضافة خصومات أو بنود ضريبية تفضيلية محددة.
الإعفاءات الضريبية للنفط وتطوير البنية التحتية للطاقة
توضح قائمة الإعفاءات الضريبية بفعالية مدى جدية الحكومة الأمريكية في تطوير البنية التحتية للطاقة المحلية. ولعل الأكثر أهمية هو عدم وجود قيود على الدخل أو القيمة الصافية من أي نوع بخلاف ما هو مذكور أعلاه (أي حد المنتج الصغير). لذلك ، حتى أكثر المستثمرين ثراء يمكنهم الاستثمار مباشرة في النفط والغاز والحصول على جميع المزايا المذكورة أعلاه ، طالما أنها تحد ملكيتها إلى 1000 برميل من النفط يوميًا. عمليا ، لا يمكن لأي فئة استثمارية أخرى في أمريكا أن تتنافس مع smorgasbord للإعفاءات الضريبية المتاحة لصناعة النفط والغاز.
خيارات الاستثمار في النفط والغاز
تتوفر عدة طرق مختلفة لمستثمري النفط والغاز. يمكن تقسيمها إلى أربع فئات رئيسية: الصناديق المشتركة ، والشراكات ، والمصالح الملكية ، ومصالح العمل. لكل منها مستوى مخاطر مختلف وقواعد منفصلة للضرائب.
صناديق الاستثمار
تحتوي طريقة الاستثمار في صناديق الاستثمار المشترك على أقل قدر من المخاطر للمستثمر حيث أن صناديق الاستثمار المشتركة تستثمر في سلة من الأوراق المالية. ومع ذلك ، فإن الاستثمار في صناديق الاستثمار المشترك لا يوفر أيًا من المزايا الضريبية المذكورة أعلاه. سيدفع المستثمرون ضريبة على جميع الأرباح والأرباح الرأسمالية ، تمامًا كما يفعلون مع الصناديق الأخرى.
الشراكه
يمكن استخدام عدة أشكال من الشراكات في استثمارات النفط والغاز. تعد الشراكات المحدودة هي الأكثر شيوعًا ، حيث تقصر مسؤولية المشروع المنتج بأكمله على مقدار استثمارات الشريك. يتم بيعها كأوراق مالية ويجب تسجيلها لدى هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC). تتوفر الحوافز الضريبية المذكورة أعلاه على أساس التمريري. سيحصل الشريك على نموذج K-1 كل عام يوضح فيه نصيبه من الإيرادات والمصروفات.
العائدات
الإتاوات هي التعويض الذي يحصل عليه أولئك الذين يمتلكون الأرض التي يتم فيها حفر آبار النفط والغاز. يأتي دخل الملوك "أعلى" من إجمالي الإيرادات المتولدة من الآبار. عادة ما يحصل ملاك الأراضي في أي مكان على ما بين 12٪ إلى 20٪ من إجمالي الإنتاج - من الواضح أن امتلاك الأراضي التي تحتوي على احتياطيات من النفط والغاز يمكن أن يكون مربحًا للغاية.
علاوة على ذلك ، لا يتحمل ملاك الأراضي أي مسؤولية من أي نوع تتعلق بعقود الإيجار أو الآبار. ومع ذلك ، فإن ملاك الأراضي ليسوا مؤهلين أيضًا لأي من المزايا الضريبية التي يتمتع بها أولئك الذين لديهم مصالح عمل أو شراكة. يتم الإبلاغ عن جميع إتاوات الدخل في الجدول E من النموذج 1040.
اهتمامات العمل
المصالح العملية هي إلى حد بعيد الطريقة الأكثر خطورة والأكثر مشاركة للمشاركة في استثمار النفط والغاز. تتيح اهتمامات العمل للمستثمرين نسبة ملكية حيث يشاركون في أنشطة الحفر. المصالح العاملة وتسمى أيضا المصالح التشغيلية.
يمكن الإبلاغ عن جميع الإيرادات المتلقاة في هذا النموذج في الجدول "ج" من 1040. على الرغم من أنه يعتبر دخل العمل الحر ويخضع لضريبة العمل الحر ، فإن معظم المستثمرين الذين يشاركون في هذه القدرة لديهم بالفعل دخل يتجاوز قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة لـ Social الأمان.
لا تعتبر المصالح العاملة أوراقًا مالية وبالتالي لا تتطلب ترخيصًا للبيع. يشبه هذا النوع من الترتيبات الشراكة العامة حيث يتحمل كل مشارك مسؤولية غير محدودة. غالبًا ما يمكن شراء المصالح العملية وبيعها باتفاق رجل نبيل.
صافي إيرادات الفوائد (NRI) وضرائب النفط
بالنسبة لأي مشروع ، بغض النظر عن كيفية توزيع الدخل في نهاية المطاف على المستثمرين ، يتم تقسيم الإنتاج إلى إجمالي إيرادات وصافي. إجمالي الإيرادات هو ببساطة عدد براميل النفط أو قدم مكعبة من الغاز التي يتم إنتاجها يوميًا ، في حين يطرح صافي الإيرادات كلاً من الإتاوات المدفوعة لملاك الأراضي وضريبة الفصل على المعادن التي يتم تقييمها من قبل معظم الولايات. يتم تحديد قيمة الملكية أو مصلحة العمل في المشروع بشكل عام على أنها مضاعفة لعدد براميل النفط أو قدم مكعبة من الغاز المنتج كل يوم.
على سبيل المثال ، إذا كان المشروع ينتج 10 براميل من النفط يوميًا وكان سعر السوق الحالي هو 35000 دولارًا للبرميل - وهذا الرقم يتغير باستمرار نظرًا لعدة عوامل - فستكون تكلفة الجملة للمشروع 350،000 دولار.
نفترض الآن أن سعر النفط هو 60 دولارًا للبرميل ، وبلغت ضرائب إنهاء الخدمة 7.5٪ وصافي إيرادات الفوائد - نسبة فائدة العمل المستلمة بعد دفع الإتاوات - 80٪. تضخ الآبار حاليًا 10 براميل من النفط يوميًا ، أي ما يعادل 600 دولار يوميًا من إجمالي الإنتاج. اضرب هذا في 30 يومًا - الرقم الذي يتم استخدامه عادةً لحساب الإنتاج الشهري - ويقوم المشروع بنشر إيرادات إجمالية قدرها 18000 دولار شهريًا. ثم ، لحساب صافي الدخل ، نطرح 20 ٪ من 18000 دولار ، مما يجعلنا يصل إلى 14400 دولار.
ثم يتم دفع ضريبة نهاية الخدمة ، والتي ستكون 7.5 ٪ من 14،400 دولار (ملاحظة: يجب على ملاك الأراضي دفع هذه الضريبة على دخل أموالهم كذلك). وبذلك يرتفع صافي الإيرادات إلى حوالي 13،320 دولار شهريًا أو حوالي 159،840 دولارًا سنويًا. ولكن يجب دفع جميع نفقات التشغيل بالإضافة إلى أي تكاليف حفر إضافية من هذا الدخل أيضًا. نتيجة لذلك ، قد لا يتلقى مالك المشروع سوى 125000 دولار من الدخل من المشروع سنويًا ، على افتراض أنه لم يتم حفر آبار جديدة. بالطبع ، إذا تم حفر آبار جديدة ، فإنها ستوفر خصمًا ضريبيًا كبيرًا بالإضافة إلى إنتاج إضافي للمشروع.
الخط السفلي
من منظور الضرائب ، لم تكن استثمارات النفط والغاز أفضل حالًا. بالطبع ، ليست مناسبة للجميع ، حيث أن التنقيب عن النفط والغاز يمكن أن يكون اقتراحًا محفوفًا بالمخاطر. لذلك ، تطلب لجنة الأوراق المالية والبورصة اعتماد المستثمرين في العديد من شراكات النفط والغاز ، مما يعني أنها تلبي بعض متطلبات الدخل وصافي القيمة. ولكن بالنسبة لأولئك المؤهلين ، يمكن أن توفر المشاركة في مشروع مستقل للنفط والغاز عائدات قوية على أساس معفاة من الضرائب.
