تتضمن إستراتيجية الفصل الشائعة التي تستخدمها الشركات تصفية جزء من عمليات الشركة ينتج عنه كيان جديد للشركة. والمعروف أيضًا باسم الشركة الفرعية ، أن لدى الشركة القدرة على إنشاء شركة جديدة تجري عمليات منفصلة عن الشركة الأم ، مما قد يثبت أنها أكثر فائدة لمساهميها من حيث الربحية طويلة الأجل.
قد تحدث Spinoffs أيضًا في محاولة للحد من المشكلات التنظيمية المحتملة مع الشركة الأم ، وتعزيز الميزة التنافسية للشركة و / أو تنويع محفظة استثمارات الشركة. يُعرف الكيان الجديد الذي تم إنشاؤه أثناء فترة العرض ، باسم الشركة التابعة ، وفي معظم الحالات ، لا يزال مملوكًا من قبل المساهمين في الشركة الأم. تقوم الشركات بتطبيق جزء من العمل بدلاً من بيع جزء من العمليات في محاولة لتجنب إضعاف ضرائب الشركات على المعاملة.
كيف يتم فرض الضرائب على الشركة الأم في حالة فسخ
بموجب القسم 355 من قانون الإيرادات الداخلية ، يمكن أن تتجنب معظم الشركات الأم فرض الضرائب على النشاط العرضي لأنه لا يتم توفير أموال في مقابل الملكية. وبدلاً من ذلك ، يتضمن التوزيع المؤقت توزيع أسهم الشركة للكيان الفرعي من الشركة الأم على أساس تناسبي على المساهمين. وهذا يجعل نفس المساهمين في الشركة الأم يصبحون مالكين للشركة التابعة.
لا يتم استبدال أي مبالغ نقدية عند تكوين الشركة التابعة في حالة فسخ ، وبالتالي ، لا يتم تقييم أي ضرائب على الدخل العادي أو الأرباح الرأسمالية.
كيف يتم فرض ضريبة على الشركة التابعة في Spinoff
على غرار المزايا الضريبية للشركة الأم التي تمت مواجهتها في فترة العرض ، يمكن للشركة الفرعية أيضًا تجنب الضرائب أثناء المعاملة. نظرًا لأن مساهمي الشركة التابعة يتسلمون الأسهم على أساس تناسبي من الشركة الأم بدلاً من النقد لبيع الشركة ، فإن ضرائب الدخل والمكاسب العادية لا تنطبق.
بدلاً من ذلك ، يصبح ملاك الشركة الأم هم مالكي الشركة التابعة من خلال نقل الأسهم كبديل أكثر فعالية من حيث التكلفة من تلقي تعويضات للشركة الجديدة من خلال توزيع الأسهم.
متطلبات الحفاظ على Spinoff معفاة من الضرائب
IRC القسم 355 يتطلب أن الشركة الأم والشركة التابعة يجب أن تفي بمتطلبات صارمة للحفاظ على الفوائد معفاة من الضرائب من spinoff ، ولكن. يبقى العرض المفاجئ حدثًا غير خاضع للضريبة عندما تحتفظ الشركة الأم بالسيطرة على ما لا يقل عن 80 في المائة من حصص التصويت في الكيان الذي تم تشكيله حديثًا وفئات الأسهم التي لا تتمتع بحق التصويت.
بالإضافة إلى ذلك ، يُطلب من كل من الشركة الأم والشركات الفرعية الحفاظ على المشاركة في التجارة أو الأعمال التجارية للشركات التي تم إجراؤها خلال السنوات الخمس السابقة لبدء العمل. لا يجوز استخدام العرض المفرد كآلية لتوزيع أرباح أو أرباح الشركات الأم أو الشركات التابعة ، وقد لا تكون الشركة الأم قد سيطرت على الشركة التابعة بطريقة مماثلة في السنوات الخمس الأخيرة من العمليات. إذا لم يستوفِ الوالد أو الشركة الفرعية المتطلبات المنصوص عليها في القسم 355 من IRC ، فيُعتبر الفصل العرضي خاضعًا للضريبة لكلا الطرفين وفقًا لمعدلات ضريبة الشركات المعمول بها.
