ما هو ضعف الشهرة؟
انخفاض قيمة الشهرة هو رسم محاسبة تسجله الشركات عندما تتجاوز القيمة الدفترية للشهرة في البيانات المالية قيمتها العادلة. في المحاسبة ، يتم تسجيل الشهرة بعد أن تحصل الشركة على موجودات ومطلوبات ، وتدفع سعرًا يفوق صافي القيمة المحددة.
ينشأ انخفاض قيمة الشهرة عندما يكون هناك تدهور في قدرات الأصول المشتراة على توليد تدفقات نقدية ، وتنخفض القيمة العادلة للشهرة عن قيمتها الدفترية. ربما كان أشهر انخفاض في قيمة الشهرة هو 98.7 مليار دولار تم الإبلاغ عنها في عام 2002 لدمج AOL Time Warner، Inc. كانت هذه ، في ذلك الوقت ، أكبر خسارة انخفاض في الشهرة يتم الإبلاغ عنها من قبل شركة.
الماخذ الرئيسية
- انخفاض قيمة الشهرة هو رسم محاسبة يتم تكبده عندما تنخفض القيمة العادلة للشهرة إلى أقل من القيمة المسجلة سابقًا من وقت الاستحواذ. الشهرة هي أصل غير ملموس يقوم بحساب سعر الشراء الزائد لشركة أخرى بناءً على حقوق الملكية أو الملكية الفكرية الخاصة بها. ، والاعتراف بالعلامات التجارية ، وبراءات الاختراع ، وما إلى ذلك ، والتي لا يمكن قياسها بسهولة. قد يحدث انخفاض في القيمة إذا لم تعد الأصول التي تم الحصول عليها تولد النتائج المالية التي كانت متوقعة من قبل في وقت الشراء. يجب تنفيذ المبادئ (مبادئ المحاسبة المقبولة عموما) ، على الأقل ، على أساس سنوي.
انخفاض قيمة الشهرة
كيف يعمل ضعف الشهرة
إن انخفاض قيمة الشهرة هو عبارة عن رسم للأرباح تسجله الشركات في بيانات دخلها بعد أن تحدد أن هناك أدلة مقنعة على أن الأصل المرتبط بالشهرة لم يعد بإمكانه إظهار النتائج المالية التي كانت متوقعة منه في وقت شرائها.
الشهرة هي أحد الأصول غير الملموسة المرتبطة عادة بشراء شركة من شركة أخرى. على وجه التحديد ، يتم تسجيل الشهرة في موقف يكون فيه سعر الشراء أعلى من صافي القيمة العادلة لجميع الموجودات والمطلوبات الملموسة وغير الملموسة القابلة للتحديد المفترضة في عملية الاستحواذ. تمثل قيمة اسم العلامة التجارية للشركة ، وقاعدة العملاء القوية ، وعلاقات العملاء الجيدة ، وعلاقات الموظفين الجيدة ، وأي براءات اختراع أو تقنية مملوكة ملكية ، بعض الأمثلة على الشهرة.
نظرًا لأن العديد من الشركات تستحوذ على شركات أخرى وتدفع سعرًا يتجاوز القيمة العادلة للأصول والخصوم المحددة التي تمتلكها الشركة المستحوذ عليها ، يتم تسجيل الفرق بين سعر الشراء والقيمة العادلة للموجودات المشتراة على أنها شهرة. ومع ذلك ، إذا نشأت ظروف غير متوقعة تؤدي إلى انخفاض التدفقات النقدية المتوقعة من الأصول المشتراة ، يمكن أن يكون للشهرة المسجلة قيمة عادلة حالية أقل مما تم حجزه في الأصل ، ويجب على الشركة تسجيل انخفاض في قيمة الشهرة.
إعتبارات خاصة
التغييرات في المعايير المحاسبية للشهرة
أصبح انخفاض قيمة الشهرة مشكلة خلال فضائح المحاسبة 2000-2001. قامت العديد من الشركات بتضخيم ميزانياتها بشكل مصطنع من خلال الإبلاغ عن القيم المفرطة للشهرة ، والتي تم السماح في ذلك الوقت بالإطفاء على مدار عمرها الإنتاجي المقدر. إن إطفاء أحد الأصول غير الملموسة على مدى عمره الإنتاجي يقلل من مقدار المصاريف المحجوزة المتعلقة بتلك الأصول في أي سنة واحدة.
وبينما كانت الأسواق الصاعدة قد أغفلت في السابق الشهرة والتلاعبات المماثلة ، فإن فضائح المحاسبة والتغيير في القواعد أجبرت الشركات على الإبلاغ عن الشهرة بمستويات واقعية. تتطلب معايير المحاسبة الحالية من الشركات العامة إجراء اختبارات سنوية حول انخفاض قيمة الشهرة ، ولم تعد الشهرة مطفأة.
الاختبار السنوي لضعف الشهرة
تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة من الشركات مراجعة حسن نيتها لتحديد انخفاض القيمة سنويًا على الأقل على مستوى وحدة الإبلاغ. تشمل الأحداث التي قد تؤدي إلى ضعف الشهرة تدهور الأوضاع الاقتصادية وزيادة المنافسة وفقدان الموظفين الرئيسيين والإجراءات التنظيمية. يلعب تعريف وحدة التقارير دورًا حاسمًا أثناء الاختبار ؛ يتم تعريفه على أنه وحدة الأعمال التي تقوم إدارة الشركة بمراجعتها وتقييمها كقطاع منفصل. تمثل وحدات إعداد التقارير عادة خطوط أعمال أو وحدات جغرافية أو شركات تابعة متميزة.
يتم تحديد ضعف الشهرة في خطوتين. أولاً ، يجب أن تقارن الشركة القيمة العادلة لوحدة إعداد التقارير بالقيمة الدفترية في الميزانية العمومية. نظرًا لعدم وجود قيم سوق يمكن ملاحظتها لتحديد القيمة العادلة لوحدة إعداد التقارير ، تستخدم فرق الإدارة عادة النماذج المالية لتقدير القيمة العادلة. إذا تجاوزت القيمة العادلة القيمة الدفترية ، فلا يوجد انخفاض في القيمة. لا يسمح للشركات بكتابة حسن النية. إذا كانت القيمة العادلة أقل من القيمة الدفترية ، يجب على الشركة تنفيذ الخطوة الثانية من خلال تطبيق القيمة العادلة على الأصول والخصوم المحددة لوحدة إعداد التقارير. الرصيد الزائد في القيمة العادلة هو الشهرة الجديدة ، ويجب تخفيض القيمة الدفترية للشهرة عن طريق حجز رسوم انخفاض قيمة الشهرة.
يرد الإجراء الأساسي الذي يحكم اختبارات ضعف الشهرة في تدوين المعايير المحاسبية (ASC) لمجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في ASC 350-20-35 ، "القياس اللاحق". يمكنك الوصول إلى التدوين مباشرة عبر الإنترنت. تقدم اختبار ضعف الشهرة على ثلاث مراحل واسعة:
- تقييم نوعي أولي. مرحلة واحدة من التقييم الكمي. المرحلة الثانية من التقييم الكمي
