ما هو التدقيق الجنائي؟
مراجعة الطب الشرعي هي فحص وتقييم السجلات المالية للشركة أو الفرد لاستخلاص الأدلة التي يمكن استخدامها في محكمة قانونية أو إجراءات قانونية. تدقيق الطب الشرعي هو التخصص في مجال المحاسبة ، ومعظم شركات المحاسبة الكبرى لديها قسم التدقيق الجنائي. تتطلب عمليات التدقيق الشرعي خبرة إجراءات المحاسبة والتدقيق بالإضافة إلى معرفة الخبراء بالإطار القانوني لمثل هذه المراجعة.
تغطي عمليات تدقيق الطب الشرعي مجموعة واسعة من أنشطة التحقيق. قد تتم مراجعة الطب الشرعي لمقاضاة طرف بتهمة الاحتيال أو الاختلاس أو أي جرائم مالية أخرى. في عملية التدقيق الجنائي ، يمكن استدعاء المراجع ليكون بمثابة شاهد خبير أثناء إجراءات المحاكمة. قد تتضمن عمليات التدقيق الشرعي أيضًا مواقف لا تنطوي على احتيال مالي ، مثل النزاعات المتعلقة بإيداعات الإفلاس وإغلاق الأعمال والطلاق.
إذا سبق لك أن قمت بتدوين تقرير مصاريف - أو حتى فكرت فيه - فأعلم أن هذا مثال على الاحتيال ويمكن اكتشافه بسهولة من خلال مراجعة الطب الشرعي.
أسباب لإجراء تدقيق الطب الشرعي
يمكن أن تكشف تحقيقات التدقيق الجنائي أو تؤكد أنواعًا مختلفة من الأنشطة غير القانونية. عادة ، يتم اختيار تدقيق الطب الشرعي ، بدلاً من التدقيق المنتظم ، إذا كانت هناك فرصة لاستخدام الأدلة التي تم جمعها في المحكمة. أدناه ، نشير إلى الحالات التي قد تتطلب مراجعة الطب الشرعي:
الفساد أو الاحتيال
في التدقيق الجنائي ، سيكون المدقق يبحث عن
- تضارب المصالح - عندما يستخدم المحتال نفوذه لتحقيق مكاسب شخصية على حساب الشركة. على سبيل المثال ، إذا سمح أحد المديرين بالمصاريف غير الدقيقة للموظف الذي تربطه به علاقات شخصية. ويوافق على ذلك - الرشوة - تقديم المال لإنجاز الأمور أو التأثير على موقف لصالح الفرد. أو التخويف لكسب المال أو الممتلكات من فرد أو كيان.
مثال افتراضي لحالة تدقيق الطب الشرعي
دعنا نقول أن شركة تصنيع أجهزة الكمبيوتر ، WysiKids ، بناءً على توصية كبير المسؤولين الماليين (CFO) ، أبرمت عقدًا مع شركة Smart Chips، Inc. لتزويد WysiKids بمعالجات. في وقت توقيع العقد ، لم تكن Smart Chips مُصرح لها بممارسة الأعمال التجارية ؛ تم إلغاء ترخيصه إلى أجل غير مسمى بناءً على بعض المخالفات في التقديم الأخير لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS). أدرك المدير المالي لشركة WysiKids أنه تم تعليق ترخيص Smart Chips ، إلا أنه لا يزال يشير إلى قيام شركته بتسجيل الدخول باستخدام Smart Chips ، لأنه كان يتلقى سراً تعويضًا من Smart Chips للقيام بذلك.
يمكن الكشف عن الاحتيال الموضح أعلاه عن طريق التحقيق في العلاقات الشخصية المعنية وكشف تضارب المصالح.
اختلاس الأصول
هذا هو أكثر أشكال الاحتيال انتشارًا. ومن الأمثلة على ذلك: اختلاس الأموال النقدية ، وتقديم الفواتير المزورة ، والدفع للموردين أو الموظفين غير الموجودين ، وإساءة استخدام الأصول (مثل معدات الشركة) ، وسرقة مخزون الشركة.
الاحتيال في القوائم المالية
يمكن للشركة الدخول في هذا النوع من الاحتيال لمحاولة إظهار أن أدائها المالي أفضل مما هو عليه بالفعل. قد يكون الهدف من تقديم أرقام احتيالية هو تحسين السيولة ، والتأكد من استمرار المديرين التنفيذيين في المستوى C في تلقي مكافآت أو التعامل مع الضغط من أجل الأداء.
الماخذ الرئيسية
- تدقيق الطب الشرعي هو فحص وتقييم السجلات المالية للشركة أو الفرد لاستخلاص الأدلة التي يمكن استخدامها في إجراءات قانونية. ويمكن إجراء تدقيق الطب الشرعي لمقاضاة طرف بتهمة الاحتيال أو الاختلاس أو أي سلوك إجرامي آخر. تخصص محاسبة معظم الشركات المحاسبية الكبرى لديها قسم التدقيق الجنائي.
كيف الطب الشرعي عمليات التدقيق
تشبه عملية التدقيق الجنائي المراجعة المالية المنتظمة - التخطيط ، وجمع الأدلة ، وكتابة تقرير - مع الخطوة الإضافية المتمثلة في المثول المحتمل للمحكمة. يقدم محامو كلا الجانبين أدلة على أن يكتشفوا أو يدحضوا الاحتيال ويحددوا الأضرار التي لحقت بهم. يقدمون النتائج التي توصلوا إليها للعميل ، وإلى المحكمة في حالة عرض القضية على المحاكمة.
التخطيط للتحقيق
خلال مرحلة التخطيط ، سيقوم المراجع الشرعي وفريق التخطيط بتخطيط تحقيقهم لتحقيق أهداف ، مثل
- تحديد الغش ، إن وجد ، الذي يتم تحديده ، وتحديد الفترة التي حدث فيها الغش ، واكتشاف كيفية إخفاء الغش وتسمية مرتكبي الغش ، وتحديد الخسارة التي تكبدتها نتيجة الغش ، وجمع الأدلة ذات الصلة التي يمكن قبولها في المحكمة ، واقتراح تدابير لمنع مثل هذه الغش. تحدث في المستقبل
جمع الأدلة
يجب أن تكون الأدلة التي تم جمعها كافية بما يكفي لإثبات هوية المحتال (المحتالين) في المحكمة ، والكشف عن تفاصيل مخطط الاحتيال ، وتوثيق الخسائر المالية التي تكبدتها والأطراف المتأثرة بالاحتيال.
سيساعد التدفق المنطقي للأدلة المحكمة في فهم الاحتيال والأدلة المقدمة. يتعين على مدققي الأدلة الجنائية اتخاذ الاحتياطات اللازمة لضمان عدم إتلاف الوثائق أو الأدلة الأخرى التي تم جمعها أو تغييرها من قبل أي شخص.
التقارير
تتطلب مراجعة الطب الشرعي تقديم تقرير مكتوب حول الاحتيال إلى العميل حتى يتمكنوا من متابعة رفع دعوى قضائية إذا رغبوا في ذلك. كحد أدنى ، يجب أن يتضمن التقرير
- نتائج التحقيقموجز للأدلة التي تم جمعها ، وشرح لكيفية ارتكاب الاحتيال واقتراحات لمنع عمليات الاحتيال المماثلة في المستقبل - مثل تحسين الضوابط الداخلية
وقائع المحكمة
يجب أن يكون مدقق الأدلة الجنائية حاضراً أثناء إجراءات المحكمة لشرح الأدلة التي تم جمعها وكيف حدد الفريق المشتبه فيه. يجب عليه / عليها تبسيط أية مشكلات محاسبية معقدة وشرح الحالة بلغة الشخص العادي حتى يتمكن الأشخاص الذين ليس لديهم فهم للمصطلحات القانونية أو المحاسبية من فهم الاحتيال بوضوح.
