العناصر الاستثنائية مقابل العناصر غير المتكررة: نظرة عامة
للمضي قدمًا كمحلل مالي ، يجب أن تكون ماهرًا للغاية في استخدام المعلومات السابقة لعمل تنبؤات دقيقة بشكل معقول للمستقبل. عندما يتعلق الأمر بتحليل الشركة ، فإن المحللين الناجحين يقضون وقتًا طويلاً في محاولة للتمييز بين العناصر المحاسبية التي من المحتمل أن تتكرر في المضي قدمًا من تلك التي على الأرجح لن تفعل. جزء أساسي من هذا التحليل هو فهم العناصر التي تعتبر عناصر غير عادية أو عناصر غير متكررة. سيفصل المحلل الذكي هذه العناصر عن العناصر المتكررة وسيحظى بفرصة أفضل للتنبؤ بالمستقبل من الشخص الذي ينظر ببساطة إلى الأرباح التي يجب على الشركات الإبلاغ عنها في بياناتها المالية.
البنود الاستثنائية
البنود الاستثنائية هي الأرباح أو الخسائر في البيانات المالية للشركة والتي هي نادرة وغير عادية. بشكل أساسي ، يُعتبر عنصرًا استثنائيًا إذا لم يكن جزءًا من عمليات الشركة اليومية العادية. سيتم تضمين تفسيرات أكثر تفصيلاً لهذه الأنواع من العناصر في الملاحظات على البيانات المالية في التقارير السنوية للشركة أو الملفات المالية لدى لجنة الأوراق المالية والبورصة (SEC). شرط رئيسي آخر هو أن العنصر مادي ، وهذا يعني أنه له تأثير كبير على ربحية الشركة ، وبالتالي ، ينبغي تقسيمها بشكل منفصل.
البنود غير المتكررة
يشير العنصر غير المتكرر إلى إدخال يظهر في البيانات المالية للشركة من غير المرجح أن يحدث مرة أخرى. إنها تمثل مصاريف لمرة واحدة تنطوي على حدث غير متوقع ولا تشكل جزءًا من العمليات اليومية للشركة.
يمكن استخدام مصطلحي البند غير المتكرر والتكاليف غير المتكررة بالتبادل والرجوع إلى رسوم لمرة واحدة من حدث غير متوقع لا يتوقع استمراره.
تمامًا مثل عنصر غير عادي ، يمكن العثور على تفاصيل البنود غير المتكررة في حواشي بيان الدخل. يمكن أن توجد أيضًا في قسم من البيانات المالية يُعرف باسم "المناقشة والتحليل الإداري" ، والذي يمكن العثور عليه بعد البيانات المالية للشركة.
مثال البنود الاستثنائية
يقضي المحاسبون وقتًا طويلاً في تحديد ما إذا كان ينبغي اعتبار العنصر غير عادي. يساعد بيان مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) رقم 145 في تحديد الرسوم المحاسبية التي يمكن اعتبارها بحق غير عادية. مرة أخرى ، تعتبر الطبيعة غير العادية والنادرة اعتبارات أساسية. يمكن أن تشمل الأمثلة المحددة رسومًا من العمليات المتوقفة ، مثل عمليات الشطب التي حدثت عندما قررت شركة إيقاف تشغيل أو بيع عملية. التخلص من مصنع أو قطعة كبيرة من المعدات يمكن أن تكون مؤهلة بسهولة. المكاسب أو الخسائر الناجمة عن الرسوم المحاسبية هي أيضا لعبة عادلة ، وكذلك الرسوم لتدوين قيمة الشهرة.
كما أن العديد من الأمثلة على البنود المحاسبية تعتبر غير عادية ، فإن العديد من الأمثلة الأخرى غير مؤهلة. ينص FASB على وجه التحديد على أنه لا ينبغي معاملة معظم أنواع الشطب أو الشطب أو المكاسب أو الخسائر على أنها عناصر غير عادية. يمكن أن يشمل ذلك مجموعة واسعة من العناصر ، مثل الممتلكات المهجورة ، والمستحقات على العقود طويلة الأجل ، والتخلص من عنصر من الكيان ، وآثار الإضراب ، وصرف العملات الأجنبية ، والأصول غير الملموسة ، والمخزونات ، والذمم المدينة ، والتسويات على المدى الطويل عقود الأجل.
أمثلة البنود غير المتكررة
كما تعتقد ، هناك العديد من الأمثلة على العناصر غير المتكررة. ويمكن أن تشمل هذه الاتهامات التقاضي. التهم المتعلقة بترك العمال يذهبون ؛ تكاليف الإصلاح من حريق أو إعصار أو كوارث طبيعية أخرى ؛ وإعادة هيكلة الرسوم لإعادة تنظيم الأعمال أو وحدة التشغيل. أخيرًا ، يمكن أيضًا اعتبار تكاليف الطوارئ لإصلاح أو استبدال المعدات المستهلكة أو المعطلة غير متكررة.
الاختلافات الرئيسية بين العناصر الاستثنائية والعناصر غير المتكررة
إن التمييز الصحيح بين عنصر غير عادي وبين عنصر غير متكرر ليس ممارسة أكثر وضوحا. تميل معظم المؤلفات المالية إلى تجميع العناصر لمرة واحدة مع التركيز على فصلها عن العناصر التي من المحتمل أن تتكرر في المستقبل. في كثير من الحالات ، يكون هذا جيدًا لأن الممارسة الأكثر أهمية في تحليل البيانات المالية للشركة هي فصل العناصر المتكررة عن البنود غير المتكررة.
ومع ذلك ، هناك اختلافات ملاحظة. على سبيل المثال ، يمكن تسجيل البنود غير المتكررة ضمن مصاريف التشغيل في بيان الدخل الصافي. على النقيض من ذلك ، يتم سرد العناصر الاستثنائية الأكثر شيوعًا بعد صافي الدخل. كما أنها عادة ما تقدم بعد الضرائب.
هناك عنصر هام آخر يجب ملاحظته هو أن معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) لا تتعرف على مفهوم البند الاستثنائي. تميز مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة بدرجة أكبر ، كما هو الحال مع مناقشة البند الاستثنائية أعلاه والتي غطت الاختلافات غير العادية والنادرة. في هذا الصدد ، يمكن اعتبار أي عنصر غير متكرر عنصرًا غير عادي أو نادر ، ولكن ليس كلاهما.
الحد الأدنى
كما ذكر أعلاه ، فإن المحلل المالي الناجح سيكون ماهرًا للغاية في ضبط رقم الدخل الصافي للشركة. وسيشمل ذلك دعم العناصر ذات الطبيعة لمرة واحدة وليس من المرجح أن تستمر. سيساعده هذا التمييز في الحصول على فكرة أوضح حول الحالة المالية للشركة وما إذا كان من المحتمل أن تنمو الأرباح في المستقبل.
الماخذ الرئيسية
- البنود الاستثنائية هي الأرباح أو الخسائر في البيانات المالية للشركة والتي هي نادرة وغير عادية. يشير العنصر غير المتكرر إلى إدخال يظهر في البيانات المالية للشركة من غير المرجح أن يحدث مرة أخرى. سيشمل التحليل المالي السليم تعديل رقم صافي دخل الشركة المبلغ عنه عن طريق فصل العناصر ذات الطبيعة لمرة واحدة عن تلك التي من غير المحتمل أن تستمر.
