ما هي حصص الأرباح المستلمة (DRD)؟
توزيعات الأرباح المستلمة (DRD) هي خصم ضريبي اتحادي في الولايات المتحدة يتم تقديمه إلى بعض الشركات التي تحصل على أرباح من كيانات ذات صلة. يرتبط مقدار توزيعات الأرباح التي يمكن للشركة أن تقتطعها من ضريبة الدخل الخاصة بها بحجم الملكية التي تملكها الشركة في الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح. ومع ذلك ، هناك معايير يجب الوفاء بها من أجل التأهل للحصول على DRD.
الماخذ الرئيسية
- تنطبق توزيعات الأرباح المستلمة (DRD) على بعض الشركات التي تتلقى توزيعات أرباح من الكيانات ذات الصلة وتخفف من العواقب المحتملة للضريبة الثلاثية.هناك ثلاث مستويات من الخصومات المحتملة ، تتراوح بين خصم 70 ٪ من الأرباح المستلمة تصل إلى 100 ٪. ولكن هناك العديد من القواعد التي يجب اتباعها حتى يحق لمساهمي الشركات الحصول على DRD.
كيف تعمل أرباح الأسهم المستلمة (DRD)
تسمح توزيعات الأرباح المستلمة للشركة التي تتلقى توزيعات أرباح من شركة أخرى بخصم تلك الأرباح من دخلها وتخفيض ضريبة دخلها وفقًا لذلك. ومع ذلك ، يتم تطبيق العديد من القواعد الفنية التي يجب اتباعها حتى يحق لمساهمي الشركات الحصول على DRD. يعتمد مقدار DRD الذي قد تطالب به الشركة على نسبة ملكيتها في الشركة التي تدفع الأرباح.
هناك ثلاثة مستويات من الخصومات المحتملة. أولاً ، تنص القاعدة العامة على أن DRD تساوي 70٪ من الأرباح المستلمة. ثانياً ، إذا كانت الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح تملك أكثر من 20٪ ولكن أقل من 80٪ من الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح ، فإن DRD تصل إلى 80٪ من توزيعات الأرباح المستلمة. أخيرًا ، إذا كانت الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح تمتلك أكثر من 80٪ من الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح ، فإن DRD تعادل 100٪ من توزيعات الأرباح.
يسعى الخصم المستلم إلى تخفيف الآثار المحتملة للضريبة ثلاثية. تحدث الضريبة الثلاثية عندما يخضع نفس الدخل للضريبة في أيدي الشركة التي تدفع الأرباح ، ثم في أيدي الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح ، ومرة أخرى عندما يكون المساهم النهائي ، بدوره ، يدفع توزيعات الأرباح.
من أجل الحصول على توزيعات الأرباح للمطالبة بـ DRD ، يجب أن تمتلك الشركة أسهم الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح لمدة 45 يومًا على الأقل قبل دفع الأرباح.
إعتبارات خاصة
لاحظ أن قيود الدخل الخاضع للضريبة تنطبق أيضًا على شروط DRD. تؤثر هذه القاعدة على الأرباح الموزعة من الشركات التي يكون فيها المستفيد أقل من 80٪ من الملكية. تسري القاعدة إذا كان رقم الدخل الخاضع للضريبة للشركة المستقبلة للأرباح أقل مما سيكون عليه DRD. بمعنى آخر ، لا يمكن أن يخلق DRD خسارة تشغيل للشركة.
في حالة استيفاء قيود الدخل الخاضع للضريبة ، فإن DRD تساوي النسبة (70٪ أو 80٪ حسب ملكية — كما هو موضح أعلاه) من الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، لا ينطبق الحد من الدخل الخاضع للضريبة إذا كانت الشركة المستلمة لتوزيع الأرباح لديها خسارة تشغيلية صافية.
مثال على خصم الأرباح المستلمة (DRD)
لنفترض أن ABC Inc. تمتلك 60٪ من شركتها التابعة ، فإن DEF Inc. ABC لديها دخل خاضع للضريبة قدره 10،000 دولار وحصة أرباح قدرها 9000 دولار من DEF. وبالتالي ، يحق لها الحصول على DRD بقيمة 7،200 دولار ، أو 80 ٪ من 9000 دولار.
ومع ذلك ، إذا كان دخل ABC هو 9000 دولار وتلقى توزيعات أرباح قدرها 11000 دولار ، فسيتم تطبيق قاعدة تقييد الدخل. بشكل أساسي ، في ضوء ملكيتها البالغة 60٪ ، كان يجب أن تحصل شركة ABC على DRD تساوي 12000 دولار * 80٪ ، أو 9،600 دولار. ومع ذلك ، يقتصر DRD على 80 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة ABC ، أو 7200 دولار (9000 دولار * 80 ٪) ، لأن DRD سيخلق خسارة للشركة.
