ما هو الاستهلاك؟
الاستهلاك هو طريقة محاسبية لتخصيص تكلفة الأصل المادي أو الفعلي على مدى العمر الإنتاجي أو العمر المتوقع. يمثل الإهلاك مقدار قيمة الأصل الذي تم استخدامه. يساعد انخفاض قيمة الأصول الشركات على كسب إيرادات من أصل ما بينما يتم إنفاق جزء من تكلفته كل عام على استخدام الأصول. إذا لم تؤخذ في الاعتبار ، يمكن أن تؤثر بشكل كبير على الأرباح.
يمكن للشركات انخفاض قيمة الأصول طويلة الأجل لأغراض الضرائب والمحاسبة. على سبيل المثال ، يمكن للشركات أن تحصل على خصم ضريبي مقابل تكلفة الأصل ، مما يعني أنه يقلل الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، تنص خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) على أنه عند تخفيض قيمة الأصول ، يجب على الشركات توزيع التكلفة على مدار الوقت. لدى مصلحة الضرائب أيضًا قواعد خاصة بالوقت الذي يمكن فيه للشركات أن تحصل على خصم.
الماخذ الرئيسية
- وفقًا لمبدأ المحاسبة المطابق ، يربط الإهلاك تكلفة استخدام الأصل الملموس بالفوائد المكتسبة على مدى عمره الإنتاجي.هناك العديد من أنواع الاستهلاك ، بما في ذلك القسط الثابت وأشكال مختلفة من الاستهلاك المتسارع. يشير الاستهلاك المتراكم إلى مجموع كل الاستهلاك المسجل في الأصل إلى تاريخ محدد. القيمة الدفترية للأصل في الميزانية العمومية هي تكلفته التاريخية مطروحاً منها جميع الاستهلاك المتراكم. ويشار إلى القيمة الدفترية للأصل بعد أخذ كل الاستهلاك على أنه قيمة الإنقاذ.
الاستهلاك
فهم الاستهلاك
الاستهلاك هو عبارة عن اصطلاح محاسبي يسمح للشركة بشطب قيمة الأصل على مدار فترة زمنية ، عادة ما يكون العمر الإنتاجي للأصل. الأصول مثل الآلات والمعدات غالية الثمن. بدلاً من إدراك التكلفة الكاملة للأصل في السنة الأولى ، يسمح انخفاض قيمة الأصول للشركات بتوزيع تلك التكلفة وتوليد إيرادات منها.
يتم استخدام الاستهلاك لحساب الانخفاضات في القيمة الدفترية بمرور الوقت. تمثل القيمة الدفترية الفرق بين التكلفة الأصلية والاستهلاك المتراكم للسنوات.
قد تحدد كل شركة مبالغ الحد الأدنى الخاصة بها متى يجب البدء في خفض قيمة الأصول الثابتة أو الممتلكات والمنشآت والمعدات. على سبيل المثال ، قد تحدد شركة صغيرة حدًا قيمته 500 دولار ، تخفض قيمة أحد الأصول منه. من ناحية أخرى ، قد تحدد شركة أكبر عتبة 10،000 دولار ، يتم بموجبها صرف جميع المشتريات على الفور.
لأغراض الضريبة ، ينشر مصلحة الضرائب جداول الاستهلاك التي تعرض بالتفصيل عدد السنوات التي يمكن فيها استهلاك الأصل ، بناءً على فئات الأصول المختلفة.
قد يتم دفع المصروفات النقدية بالكامل في البداية عند شراء أحد الأصول ، ولكن يتم تسجيل المصروفات بشكل متزايد لأغراض إعداد التقارير المالية لأن الأصول توفر فائدة للشركة على مدار فترة زمنية طويلة. لذلك ، فإن الاستهلاك يمثل رسومًا غير نقدية لأنه لا يمثل تدفق نقدي فعلي. ومع ذلك ، لا تزال رسوم الاستهلاك تقلل من أرباح الشركة ، وهو أمر مفيد للأغراض الضريبية.
مبدأ المطابقة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) هو مفهوم للمحاسبة على أساس الاستحقاق ينص على وجوب مطابقة النفقات مع نفس الفترة التي يتم فيها توليد الإيرادات ذات الصلة. يساعد الاستهلاك على ربط تكلفة الأصل مع الاستفادة من استخدامه مع مرور الوقت. بمعنى آخر ، كل عام ، يتم استخدام الأصل ويولد إيرادات ، كما يتم تسجيل المصاريف الإضافية المرتبطة باستخدام الأصل.
يُطلق على المبلغ الإجمالي الذي يتم إهلاكه كل عام ، والذي يمثل كنسبة مئوية ، معدل الإهلاك. على سبيل المثال ، إذا كان لدى الشركة 100000 دولار في إجمالي الاستهلاك على مدى العمر المتوقع للأصل ، وكان الانخفاض السنوي 15000 دولار ؛ فإن معدل 15 ٪ سنويا.
تسجيل الاستهلاك
عند شراء أحد الأصول ، يتم تسجيله كخصم دائن لزيادة حساب الأصول ، والذي يظهر بعد ذلك في الميزانية العمومية ، وكائتمان لتخفيض النقد أو زيادة الحسابات المستحقة الدفع ، والتي تظهر أيضًا في الميزانية العمومية. لا يؤثر أي من جانبي إدخال دفتر اليومية هذا على بيان الدخل ، حيث يتم الإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات. من أجل نقل تكلفة الأصل من الميزانية العمومية إلى بيان الدخل ، يتم اتخاذ الاستهلاك على أساس منتظم.
في نهاية الفترة المحاسبية ، يقوم المحاسب بحجز قيمة الاستهلاك لجميع الأصول المرسملة التي لم يتم إهلاكها بالكامل. يتكون إدخال دفتر اليومية لهذا الاستهلاك من حساب الخصم إلى الاستهلاك ، والذي يتدفق إلى بيان الدخل ، ومن الائتمان إلى الاستهلاك المتراكم ، والذي يتم الإبلاغ عنه في الميزانية العمومية. يمثل الاستهلاك المتراكم حسابًا مقابل الأصول ، مما يعني أن رصيده الطبيعي عبارة عن رصيد يقلل من صافي قيمة الأصول. الاستهلاك المتراكم على أي أصل معطى هو الاستهلاك التراكمي حتى نقطة واحدة من العمر.
كما ذكر سابقًا ، القيمة الدفترية هي صافي حساب الأصول والاستهلاك المتراكم. إن قيمة الإنقاذ هي القيمة الدفترية التي تبقى في الميزانية العمومية بعد أخذ جميع الإهلاك إلى أن يتم بيع الأصل أو التخلص منه بطريقة أخرى. يعتمد على ما تتوقع الشركة أن تحصل عليه مقابل الأصل في نهاية عمرها الإنتاجي. على هذا النحو ، فإن قيمة الإنقاذ المقدرة للأصل هي عنصر مهم في حساب الاستهلاك.
مثال على الاستهلاك
إذا اشترت إحدى الشركات قطعة من المعدات مقابل 50،000 دولار ، فبإمكانها حساب التكلفة الكاملة للأصل في السنة الأولى أو كتابة قيمة الأصل على مدى العمر الإنتاجي البالغ 10 سنوات. هذا هو السبب في أن أصحاب الأعمال يحبون الاستهلاك. معظم أصحاب الأعمال يفضلون حساب جزء فقط من التكلفة ، مما يعزز صافي الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للشركة إلغاء المعدات بمبلغ 10000 دولار في نهاية عمرها الإنتاجي ، مما يعني أن لديها قيمة إنقاذ قدرها 10000 دولار. باستخدام هذه المتغيرات ، يقوم المحاسب بحساب مصروف الاستهلاك على أنه الفرق بين تكلفة الأصل وقيمة الإنقاذ ، مقسومًا على العمر الإنتاجي للأصل. الحساب في هذا المثال هو (50000 دولار - 10000 دولار) / 10 ، وهو 4000 دولار من حساب الاستهلاك في السنة.
هذا يعني أن محاسب الشركة لا يتعين عليه حساب كامل مبلغ 50000 دولار في السنة الأولى ، على الرغم من أن الشركة دفعت هذا المبلغ نقدًا. بدلاً من ذلك ، يتعين على الشركة فقط حساب 4000 دولار مقابل صافي الدخل. الشركة تنفق 4000 دولار أخرى في العام المقبل و 4000 دولار أخرى في السنة بعد ذلك ، وهلم جرا حتى يصل الأصل إلى قيمة إنقاذ 10000 دولار في عشر سنوات.
أنواع الاستهلاك
خط مستقيم
عادة ما يكون انخفاض قيمة الأصول باستخدام طريقة القسط الثابت الطريقة الأساسية لتسجيل الإهلاك. يُبلغ عن مصروفات الاستهلاك على قدم المساواة كل عام على مدار العمر الإنتاجي بأكمله حتى يتم إهلاك الأصول بالكامل إلى قيمتها القابلة للإصلاح. يستخدم المثال أعلاه إهلاك القسط الثابت.
لنفترض ، على سبيل المثال ، أن الشركة تشتري آلة بتكلفة قدرها 5000 دولار. تقرر الشركة قيمة إنقاذ قدرها 1000 دولار وعمر إنتاجي مدته خمس سنوات. بناءً على هذه الافتراضات ، فإن المبلغ القابل للاستهلاك هو 4000 دولار (تكلفة 5000 دولار - 1000 دولار قيمة إنقاذ) والاستهلاك السنوي باستخدام طريقة القسط الثابت: 4000 دولار مبلغ قابل للاستهلاك / 5 سنوات ، أو 800 دولار في السنة. نتيجة لذلك ، فإن معدل الاستهلاك هو 20 ٪ (800 دولار / 4000 دولار). يتم استخدام معدل الاستهلاك في كل من الرصيد المتناقص وحسابات الرصيد المتناقص.
الرصيد المتناقص
طريقة الرصيد المتناقص هي طريقة الاستهلاك المتسارع. تستهلك هذه الطريقة الماكينة وفقًا للنسبة المئوية للإهلاك في خط القسط الثابت ، حيث تضاعف القيمة القابلة للاستهلاك المتبقية كل عام. نظرًا لأن القيمة الدفترية للأصل أعلى في السنوات السابقة ، فإن نفس النسبة المئوية تتسبب في زيادة مقدار مصروف الاستهلاك في السنوات السابقة ، حيث ينخفض كل عام.
باستخدام مثال القسط الثابت أعلاه ، تبلغ تكلفة الماكينة 5000 دولار ، وتبلغ قيمة إنقاذها 1000 دولار ، وعمرها 5 سنوات ، ويتم إهلاكها بنسبة 20٪ كل عام ، وبالتالي فإن النفقات تبلغ 800 دولار في السنة الأولى (4000 دولار مبلغ قابل للاستهلاك * 20 ٪) ، 640 دولار في السنة الثانية ((4000 - 800 دولار) * 20 ٪) ، وهلم جرا.
الرصيد المتناقص المزدوج (DDB)
طريقة التوازن المزدوج (DDB) هي طريقة أخرى للاستهلاك المتسارع. بعد أخذ المعاملة بالمثل في العمر الإنتاجي للأصل ومضاعفته ، يتم تطبيق هذا المعدل على القيمة الدفترية القابلة للاستهلاك ، للفترة المتبقية من العمر المتوقع للأصل. على سبيل المثال ، سيكون للأصول ذات العمر الإنتاجي المقدر بخمس سنوات قيمة تبادلية تبلغ 1/5 أو 20٪. يتم تطبيق ضعف المعدل ، أو 40 ٪ ، على القيمة الدفترية الحالية للأصل للاستهلاك. على الرغم من أن السعر لا يزال ثابتًا ، إلا أن قيمة الدولار ستنخفض بمرور الوقت لأن السعر مضروب في قاعدة أصغر قابلة للاستهلاك كل فترة.
مجموع أرقام السنة (SYD)
تسمح طريقة أرقام السنة (SYD) أيضًا بالإهلاك المتسارع. للبدء ، ادمج كل أرقام العمر المتوقع للأصل. على سبيل المثال ، سيكون للموجودات ذات العمر خمس سنوات قاعدة من مجموع الأرقام من واحد إلى خمسة ، أو 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. في سنة الاستهلاك الأولى ، 5/15 من الاستهلاك سوف تنخفض قاعدة. في السنة الثانية ، سيتم إهلاك 4/15 فقط من القاعدة القابلة للاستهلاك. يستمر هذا حتى السنة الخامسة تقلل 1/15 المتبقية من القاعدة.
وحدات الإنتاج
تتطلب هذه الطريقة تقدير إجمالي الوحدات التي ستنتجها الأصول على مدار عمرها الإنتاجي. ثم يتم حساب مصروفات الاستهلاك سنويًا بناءً على عدد الوحدات المنتجة. تحسب هذه الطريقة أيضًا نفقات الاستهلاك بناءً على المبلغ القابل للاستهلاك.
