ما هي المحاسبة الإبداعية؟
تتكون المحاسبة الإبداعية من الممارسات المحاسبية التي تتبع القوانين واللوائح المطلوبة ، ولكنها تنحرف عما تنوي هذه المعايير تحقيقه. تستفيد المحاسبة الإبداعية من ثغرات في المعايير المحاسبية لتصوير صورة أفضل للشركة بشكل خاطئ. على الرغم من أن الممارسات المحاسبية الإبداعية قانونية ، فإن الثغرات التي تستغلها غالباً ما يتم إصلاحها لمنع مثل هذه السلوكيات.
كيف تعمل المحاسبة الإبداعية
تتمثل الفائدة الأساسية لبيانات المحاسبة العامة في أنها تتيح للمستثمرين مقارنة الصحة المالية للشركات المنافسة. ومع ذلك ، عندما تنغمس الشركات في المحاسبة الإبداعية ، فإنها غالبًا ما تشوه قيمة المعلومات التي تقدمها مؤسساتها المالية.
سيجد المحاسبون المبدعون دائمًا طرقًا غريبة ورواية لتعديل الأرقام لصالح الشركة. هدفهم هو جعل مظهر الشركة ناجحًا ومربحًا قدر الإمكان ، وأحيانًا سيواصلون القيام بذلك عن طريق التواء الحقيقة. إذا تم العثور على منطقة رمادية في المحاسبة ، فقد يتم استغلالها ، حتى لو أدى ذلك إلى تضليل المستثمرين.
إن الإمساك به يمكن أن يفسد سمعة الشركة بين عشية وضحاها. ومع ذلك ، فإن بعض فرق الإدارة على استعداد لمواجهة هذه المخاطر ، متسامحة مع استخدام المحاسبة الإبداعية لأن الفشل في تلبية توقعات وول ستريت أو الأهداف المالية في نهاية العام على المدى القصير يمكن أن يكون له تأثير سلبي كبير على أسعار الأسهم.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الأرقام الأكثر جاذبية قد تؤدي إلى ارتفاع المكافآت للمديرين ، وتساعد في إقناع المقرض بمنح شركة قرضًا وتضخيم تقييم الشركة في حالة البيع.
الماخذ الرئيسية
- تستفيد المحاسبة الإبداعية من ثغرات في المعايير المحاسبية لتصوير صورة أفضل للشركة بشكل خاطئ. يمكن أن تؤدي الأرقام المنخفضة إلى مكافآت أعلى للمديرين ، وتساعد في إقناع المقرض بمنح شركة قرضًا وتضخيم تقييم الشركة. تختلف الحيل المحاسبية الإبداعية في الطبيعة وتتطور باستمرار مع تغيير اللوائح. يجب أن يكون المستثمرون دائمًا متشككين وقراءة البيانات المالية من الأعلى إلى الأسفل بحثًا عن أي علامات على حدوث خطأ.
أنواع المحاسبة الإبداعية
تختلف الحيل المحاسبية الإبداعية في طبيعتها وتتطور باستمرار مع تغيير اللوائح التنظيمية لمراقبة تلك التغييرات. فيما يلي بعض الأمثلة على التقنيات الشائعة:
- المبالغة في تقدير العائدات: أحد الأساليب الأكثر شيوعًا التي تستخدمها الشركات العامة التي تسعى إلى زيادة دخلها بشكل مصطنع هو الاعتراف بالإيرادات قبل الأوان. يعد التعرف على الإيرادات طريقة محاسبية تمكن الشركات من التعرف على المبيعات قبل تقديم المنتج أو أداء الخدمة. إنه مفتوح للاستغلال. خفض رسوم الاستهلاك: غالبًا ما تنشر الشركات تكلفة الأصول بدلاً من إنفاقها في ضربة واحدة. قد تتضمن طرق تخفيض الرسوم السنوية على هذه العناصر تمديد تقدير العمر الإنتاجي للأصل أو زيادة قيمته القابلة للإصلاح المفترضة. تأخير النفقات: إن تأجيل تسجيل نفقات الفترة الحالية ، مثل المدفوعات إلى الموردين والإيجار ، إلى فترة لاحقة يجعل أرباح الفترة الحالية تبدو أفضل. اخفاء المطلوبات الطارئة: إن الفشل في تسجيل المطلوبات المحتملة التي من المحتمل أن تحدث وتقليل المقدار المحتمل للتكلفة يمكن أن يعزز صافي الدخل أو حقوق المساهمين. التقليل من خصوم المعاشات التقاعدية: يمكن بسهولة التلاعب بالتزامات المعاشات التقاعدية لأن الالتزامات تحدث في المستقبل ، ويجب استخدام التقديرات التي أنشأتها الشركة لحسابها. معالجة المخزون: يمثل المخزون قيمة البضائع التي تم تصنيعها ولكن لم يتم بيعها بعد. إن المبالغة في تقدير قيمة المخزون ستؤدي إلى بخس تقدير تكلفة البضائع المباعة ، وبالتالي ارتفاع صافي الدخل بشكل مصطنع ، على افتراض أن مستويات المخزون والمبيعات الفعلية تظل ثابتة.
أمثلة من العالم الحقيقي للمحاسبة الإبداعية
تقدم Laribee Wire Manufacturing Co. مثالاً جيدًا على معالجة المخزون. كانت شركة تصنيع الأسلاك النحاسية في ورطة في أواخر الثمانينيات من القرن الماضي ، حيث تعثرت مبيعات صناعة البناء المتعثرة وتركت عملية استحواذ كبيرة لها ديونًا ضخمة. سجل Laribee مخزونًا وهميًا وحمل مخزونًا آخر بقيمة متضخمة لإقناع البنوك بإقراضه 130 مليون دولار. أعلنت الشركة عن صافي ربح قدره 3 ملايين دولار للفترة ، عندما خسرت بالفعل 6.5 مليون دولار.
ثم هناك شركة Enron في التسعينيات ، تعمل شركة الطاقة والسلع والخدمات في جميع أنواع الممارسات المحاسبية غير الأخلاقية. لقد خبأ الدين وخسائره بأقل من قيمتها ، وتلاعب بالأرقام المالية المختلفة لخلق وهم للربحية ، قبل تقديم طلب الإفلاس في عام 2001.
تعتبر فضيحة وورلدكوم مثالاً آخر رفيع المستوى على المحاسبة الإبداعية التي تؤدي إلى الاحتيال. لإخفاء انخفاض ربحيتها ، قامت الشركة بتضخيم صافي الدخل والتدفقات النقدية من خلال تسجيل النفقات كاستثمارات. من خلال رسملة النفقات ، بالغت في الأرباح بحوالي 3 مليارات دولار في عام 2001 و 797 مليون دولار في الربع الأول من عام 2002 ، وأعلنت عن ربح قدره 1.4 مليار دولار بدلاً من خسارة صافية.
إعتبارات خاصة
فشل المحللون ومديرو الأصول والصحفيون الماليون في رؤية العديد من الفضائح المذكورة أعلاه قادمة ، مما يثبت أنه ليس من السهل دائمًا اكتشاف الممارسات المحاسبية المشكوك فيها. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنه يجب على المستثمرين الجلوس وعدم فعل أي شيء. إن التشكيك وقراءة البيانات المالية بشكل أوثق ، بدلاً من التركيز فقط على ما تبرزه الإدارة ، يمكن أن تقطع شوطًا طويلًا في اكتشاف النشاط المشبوه.
تتمثل نقطة الانطلاق الجيدة في قراءة حواشي الشركة بعناية وتقييم موثوقية مدققي الحسابات والاهتمام الدقيق بأي اختلافات غير عادية في الأرقام.
