ما هو دافع الأساس النقدي؟
دافعي الضرائب الأساس النقدي هو دافع الضرائب الذي يبلغ عن الدخل والخصومات في السنة التي يتم فيها دفعها أو تلقيها بالفعل. لا يمكن لدافعي الضرائب الأساسيين الإبلاغ عن الذمم المدينة كإيراد ، ولا يخصم السندات الإذنية كمدفوعات.
فهم الأساس النقدي دافعي الضرائب
يتعين على جميع دافعي الضرائب الأفراد والشركات دفع ضرائب على دخلهم كل عام. يجب استخدام طريقة محاسبة متسقة للإبلاغ عن الدخل والضرائب لأي سنة ضريبية معينة. طريقتان المحاسبة المستخدمة من قبل دافعي الضرائب في الإبلاغ الدخل هي طريقة الاستحقاق وطريقة النقدية. يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق الإبلاغ عن الدخل في السنة التي يتم فيها كسبها ، وليس استلامها. وبالمثل ، يجب خصم المصاريف في السنة التي يتم تكبدها فيها ، وليس سدادها أو تسويتها.
الماخذ الرئيسية
- يقوم دافع الضرائب الأساسي النقدي بالإبلاغ عن الدخل والخصومات في السنة التي يتم فيها دفعها أو تلقيها بالفعل. يقوم دافع الضرائب الأساسي النقدي بخصم النفقات في السنة التي يتم سدادها فيها ، وهو ليس بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها.
من ناحية أخرى ، يقوم دافع الضرائب على أساس نقدي بالإبلاغ عن الدخل في العام الذي يتم استلامه فيه ، بصرف النظر عن تاريخ اكتسابه بالفعل. بشكل أساسي ، يتم تضمين جميع عناصر الدخل التي تم استلامها فعليًا أو بناءً خلال السنة الضريبية في إجمالي دخل دافع الضرائب. إذا كان دافع الضرائب يتلقى الممتلكات والخدمات ، فيجب عليه تضمين القيمة السوقية العادلة (FMV) في الدخل. وفقًا لدائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ، يتم تلقي الدخل بناءً عندما يتم إضافة مبلغ إلى حساب دافع الضرائب أو إتاحته له دون قيود ، بصرف النظر عما إذا كان لديه / تمتلك الأموال. إذا كان الوكيل مصرحًا له بتلقي الدخل نيابة عن كيان دافع الضرائب ، يعتبر دافع الضرائب قد تلقى المال عندما يستلمه الوكيل. وأيضًا ، يجب على الموظف الذي تلقى شيكًا في نهاية عام واحد الإبلاغ عن ذلك كدخل في تلك السنة ، حتى لو لم يقم بإيداع الشيك حتى السنة التالية.
يقوم دافع الضرائب على أساس النقد بخصم المصاريف في السنة التي يتم سدادها ، وهي ليست بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها. ومع ذلك ، قد لا يتم خصم النفقات المدفوعة مقدما ؛ بدلاً من ذلك ، يسمح مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب بتكاليف معينة. المصروفات المدفوعة مقدماً قابلة للخصم فقط في السنة التي تنطبق عليها ، ما لم تكن المصروفات مؤهلة لقاعدة 12 شهرًا ، والتي بموجبها لا يُطلب من دافعي الضرائب زيادة المبالغ المدفوعة لإنشاء حقوق أو مزايا معينة لدافعي الضرائب.
على الرغم من أن دافعي الضرائب يمكنهم اختيار أي طريقة لإعداد التقارير الضريبية وفقًا لتقديرهم ، إلا أن هناك بعض الكيانات ممنوع من استخدام طريقة الأساس النقدي. يشمل دافعو الضرائب هؤلاء:
- شركة (بخلاف شركة S) مع متوسط إيرادات سنوية إجمالية تتجاوز 25 مليون دولار شراكة مع شركة (بخلاف شركة S) كشريك ، ومع الشراكة التي لديها متوسط إيرادات سنوية إجمالية تتجاوز 25 مليون دولار مأوى ضريبي مشارك في دافع الضرائب التجارة الزراعية أو الأعمال التجارية. (ومع ذلك ، يجب أن تستخدم بعض الشركات (بخلاف الشركات S) والشراكات التي لديها شريك يمثل شركة طريقة الاستحقاق في أعمالهم الزراعية).
لا يُحظر على دافعي الضرائب التاليين استخدام طريقة الإبلاغ النقدية:
- أي شركة أو شراكة لديها متوسط إجمالي إيصال سنوي قدره 25 مليون دولار أو أقل لكل سنة ضريبية سابقة تبدأ بعد 1985A شركة خدمات شخصية مؤهلة (PSC) ، تعرف باسم أي شركة (1) تؤدي خدمات في المجالات المؤهلة (الصحة ، القانون ، الهندسة ، الهندسة المعمارية ، المحاسبة ، العلوم الاكتوارية ، فنون الأداء ، أو الاستشارات) و ؛ (2) أسهمها مملوكة بشكل كبير من قبل الموظفين الحاليين أو المتقاعدين لتقديم الخدمة أو ممتلكاتهم
