مقدمة لخيارات الأسهم الحافزة

جدول المحتويات

• الخصائص الرئيسية ل ISOs
• فرض الضرائب على ISO
• الإبلاغ و AMT
• الخط السفلي

واحدة من المزايا الرئيسية التي يقدمها العديد من أرباب العمل لعمالهم هي القدرة على شراء أسهم الشركة بنوع من المزايا الضريبية أو الخصم المدمج. هناك عدة أنواع من خطط شراء الأسهم التي تحتوي على هذه الميزات ، مثل خطط خيارات الأسهم غير المؤهلة. عادة ما يتم تقديم هذه الخطط إلى جميع الموظفين في الشركة ، بدءًا من كبار المسؤولين التنفيذيين وصولًا إلى موظفي الحراسة.

ومع ذلك ، هناك نوع آخر من خيارات الأسهم ، يُعرف باسم خيار الأسهم المحفز ، والذي يتم تقديمه عادةً فقط للموظفين الرئيسيين والإدارة العليا. تُعرف هذه الخيارات أيضًا بالخيارات القانونية أو المؤهلة ، ويمكن أن تتلقى معاملة ضريبية تفضيلية في العديد من الحالات.

الماخذ الرئيسية

• تعد خيارات حوافز الأسهم (ISOs) من المقاييس الشائعة لتعويضات الموظفين التي يتم الحصول عليها كحقوق في أسهم الشركة. هذه هي نوع معين من خطة شراء الأسهم للموظفين تهدف إلى الاحتفاظ بالموظفين أو المديرين الرئيسيين. وغالبًا ما تتمتع ISOs بمعاملة ضريبية أكثر مواتاة من الأنواع الأخرى من مخزون الموظفين. خطة الشراء.

الخصائص الرئيسية ل ISOs

تشبه خيارات مخزون الحوافز الخيارات غير القانونية من حيث الشكل والهيكل.

الجدول الزمني: يتم إصدار شهادات ISO في تاريخ البدء ، والمعروف باسم تاريخ المنحة ، ثم يمارس الموظف حقه في شراء الخيارات في تاريخ التمرين. بمجرد ممارسة الخيارات ، يتمتع الموظف بحرية بيع الأسهم على الفور أو الانتظار لفترة من الوقت قبل القيام بذلك. على عكس الخيارات غير القانونية ، فإن فترة الطرح لخيارات أسهم الحوافز هي دائمًا 10 سنوات ، وبعد ذلك تنتهي صلاحية الخيارات.

الاستحقاق: تحتوي معايير ISO عادة على جدول زمني يجب أن يكون راضيا قبل أن يتمكن الموظف من ممارسة الخيارات. يتم استخدام جدول الجرف القياسي لمدة ثلاث سنوات في بعض الحالات ، حيث يصبح الموظف مكفولًا بالكامل في جميع الخيارات التي صدرت له / لها في ذلك الوقت. يستخدم أرباب العمل الآخرون جدول منحهم التقديري الذي يسمح للموظفين بالاستثمار في خمس الخيارات الممنوحة كل عام ، بدءًا من السنة الثانية من المنحة. ثم يتم منح الموظف بالكامل جميع الخيارات في السنة السادسة من المنحة.

طريقة التمرين: تشبه خيارات أسهم الحوافز أيضًا الخيارات غير القانونية من حيث أنه يمكن ممارستها بعدة طرق مختلفة. يمكن للموظف الدفع نقدًا مقدمًا لممارستها ، أو يمكن ممارستها في معاملة غير نقدية أو عن طريق استخدام مقايضة الأسهم.

عنصر الصفقة: يمكن عادةً ممارسة ISOs بسعر أقل من سعر السوق الحالي ، وبالتالي توفير ربح فوري للموظف.

أحكام الاسترداد: هذه هي الشروط التي تسمح لصاحب العمل باستدعاء الخيارات ، مثل إذا كان الموظف يغادر الشركة لسبب آخر غير الوفاة أو العجز أو التقاعد ، أو إذا أصبحت الشركة نفسها غير قادرة مالياً على الوفاء بالتزاماتها مع الخيارات.

تمييز: بينما يجب تقديم معظم أنواع خطط شراء أسهم الموظفين لجميع موظفي الشركة الذين يستوفون الحد الأدنى من المتطلبات ، عادةً ما يتم تقديم شهادات ISO للمدراء التنفيذيين و / أو الموظفين الرئيسيين للشركة. يمكن تشبيه شهادات الأيزو بشكل غير رسمي بخطط التقاعد غير المؤهلة ، والتي عادة ما تكون موجهة نحو تلك الموجودة في الجزء العلوي من هيكل الشركة ، على عكس الخطط المؤهلة ، والتي يجب تقديمها لجميع الموظفين.

فرض الضرائب على ISO

ISO هي مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من أي نوع آخر من خطة شراء الأسهم الموظف. هذا العلاج هو ما يميز هذه الخيارات عن معظم أشكال التعويضات القائمة على المشاركة. ومع ذلك ، يجب على الموظف الوفاء بالتزامات معينة من أجل الحصول على المزايا الضريبية. هناك نوعان من التصرفات الخاصة بمعايير ISO:

• التصرف المؤهل: يتم بيع أسهم ISO على الأقل بعد تاريخ المنحة وسنة واحدة بعد ممارسة الخيارات. يجب استيفاء الشرطين حتى يتم تصنيف بيع الأسهم بهذه الطريقة. Disqualifying Disposition: بيع أسهم ISO لا تفي بمتطلبات فترة الحجز المقررة.

تمامًا كما هو الحال مع الخيارات غير القانونية ، لا توجد تبعات ضريبية على المنحة أو الاستحقاق. ومع ذلك ، تختلف القواعد الضريبية لممارستها بشكل ملحوظ عن الخيارات غير القانونية. يجب على الموظف الذي يمارس خيارًا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة بصفته دخلًا مكتسبًا يخضع لضريبة الاستقطاع. لن يبلغ حاملو ISO عن أي شيء في هذه المرحلة ؛ لا يتم الإبلاغ عن الضرائب من أي نوع حتى يتم بيع الأسهم. إذا كانت عملية بيع الأسهم معاملة مؤهلة ، فلن يبلغ الموظف إلا عن ربح رأسمالي قصير الأجل أو طويل الأجل من البيع. إذا كان البيع تصرفًا غير مؤهل ، فيجب على الموظف الإبلاغ عن أي عنصر صفقة من التمرين كإيراد مكتسب.

يتلقى Say Steve 1000 خيار أسهم غير قانوني و 2000 خيار أسهم محفز من شركته. سعر التمرين لكلاهما 25 دولار. إنه يمارس كل نوعي الخيارات بعد حوالي 13 شهرًا ، عندما يتم تداول السهم بسعر 40 دولارًا للسهم ، ثم يبيع 1000 سهم من الأسهم من خياراته التحفيزية بعد ستة أشهر ، مقابل 45 دولارًا للسهم. بعد ثمانية أشهر ، يبيع ما تبقى من الأسهم بسعر 55 دولارًا للسهم.

أول عملية بيع لأسهم الحوافز هي تصرف غير مؤهل ، مما يعني أنه سيتعين على ستيف الإبلاغ عن عنصر الصفقة البالغ 15000 دولار (سعر السهم الفعلي 40 دولارًا - سعر التمرين 25 دولارًا = 15 × 1000 سهم) كإيراد مكتسب. سيكون عليه أن يفعل الشيء نفسه مع عنصر الصفقة من تمرينه غير القانوني ، لذلك سيكون لديه 30،000 دولار من دخل W-2 الإضافي للإبلاغ عنه في سنة التمرين. لكنه سيبلغ فقط عن زيادة في رأس المال طويل الأجل بقيمة 30،000 دولار (سعر البيع 55 دولارًا - سعر التمرين 25 دولارًا × 1000 سهم) لتصرفه المؤهل في ISO.

تجدر الإشارة إلى أن أصحاب العمل ليسوا مطالبين بحجب أي ضريبة عن تمارين ISO ، لذلك ينبغي على أولئك الذين يعتزمون اتخاذ إجراء غير مؤهل أن يهتموا بتخصيص أموال لدفع الضرائب الفيدرالية وحكومات الولايات والضرائب المحلية ، وكذلك الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية و FUTA.

الإبلاغ و AMT

على الرغم من أنه يمكن الإبلاغ عن تصرفات ISO المؤهلة كأرباح رأسمالية طويلة الأجل في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1040 ، فإن عنصر الصفقة في التمرين يعد أيضًا عنصرًا مفضلاً للضريبة الدنيا البديلة. يتم تقييم هذه الضريبة على المدونين الذين لديهم مبالغ كبيرة من أنواع معينة من الدخل ، مثل عناصر مساومة ISO أو فوائد السندات البلدية ، وهي مصممة لضمان أن دافع الضرائب يدفع على الأقل الحد الأدنى من الضريبة على الدخل والتي قد تكون ضريبية مجانا. يمكن حساب ذلك في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 6251 ، ولكن يجب على الموظفين الذين يمارسون عددًا كبيرًا من معايير الجودة الدولية استشارة ضرائب أو مستشار مالي مسبقًا حتى يتمكنوا من توقع النتائج الضريبية لمعاملاتهم بشكل صحيح. يجب الإبلاغ عن عائدات بيع أسهم ISO في نموذج مصلحة الضرائب رقم 3921 ثم ترحيلها إلى الجدول "د".

الخط السفلي

يمكن أن توفر خيارات الحوافز للسهم دخلًا كبيرًا لأصحابها ، لكن القواعد الضريبية لممارسة الرياضة وبيعها قد تكون معقدة في بعض الحالات. تغطي هذه المقالة فقط أبرز كيفية عمل هذه الخيارات وطرق استخدامها. لمزيد من المعلومات حول خيارات الأسهم المحفزة ، استشر ممثل الموارد البشرية أو المستشار المالي.