ما هو بدل خسائر الائتمان؟
إن مخصص خسائر الائتمان هو تقدير للديون التي من غير المرجح أن تستردها الشركة. يؤخذ من وجهة نظر الشركة التي تبيع بيع الائتمان للمشترين.
كيفية عمل مخصصات خسائر الائتمان
تجري معظم الشركات معاملات مع بعضها البعض عن طريق الائتمان ، مما يعني أنها لا تضطر إلى الدفع نقدًا في الوقت الذي تتم فيه عمليات الشراء من كيان آخر. ينتج عن هذا الائتمان حسابات مستحقة القبض في الميزانية العمومية للشركة بيع. يتم تسجيل الحسابات المدينة كأصل حالي وتصف المبلغ المستحق لتقديم الخدمات أو السلع.
أحد المخاطر الرئيسية لبيع البضائع بالائتمان هو عدم تحصيل جميع المدفوعات. للتعامل مع هذا الاحتمال ، تقوم الشركات بإنشاء بدل لإدخال خسائر الائتمان.
نظرًا لأنه من المتوقع أن تتحول الأصول الجارية بحكم تعريفها إلى النقد في غضون عام واحد ، فقد تبالغ الميزانية العمومية للشركة في حساباتها المدينة ، وبالتالي فإن رأس المال العامل وحقوق المساهمين إذا كان أي جزء من حساباتها المدينة غير قابل للتحصيل.
إن مخصص خسائر الائتمان هو أسلوب محاسبي يتيح للشركات أخذ هذه الخسائر المتوقعة في الاعتبار في بياناتها المالية للحد من المبالغة في تقدير الإيرادات المحتملة. لتجنب المبالغة في حساب ما ، ستقوم الشركة بتقدير مقدار الذمم المدينة التي تتوقع تأجيلها.
الماخذ الرئيسية
- إن مخصص الخسائر الائتمانية هو تقدير للديون التي من غير المحتمل أن تستردها الشركة. يتم أخذها من وجهة نظر الشركة التي تقوم ببيع الائتمان إلى المشترين. تتيح هذه التقنية المحاسبية للشركات أخذ الخسائر المتوقعة في الاعتبار في بياناتها المالية للحد من المبالغة في الدخل المحتمل.
تسجيل بدل خسائر الائتمان
نظرًا لأنه يمكن توقع قدر معين من الخسائر الائتمانية ، يتم إدراج هذه الخسائر المتوقعة في حساب موجود في الميزانية العمومية. يمكن أن يسمى بند السطر مخصص خسائر الائتمان أو مخصص الحسابات غير القابلة للتحصيل أو مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها أو مخصص الخسائر المستحقة القبض على تمويل العملاء أو مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها.
يتم تسجيل أي زيادة في مخصص خسائر الائتمان في بيان الدخل كمصروفات ديون متعثرة. قد يكون لدى الشركات احتياطي دين سيء لتعويض خسائر الائتمان.
بدل لخسائر الائتمان طريقة
يمكن للشركة استخدام النمذجة الإحصائية مثل الاحتمال الافتراضي لتحديد خسائرها المتوقعة للديون المتأخرة والضعيفة. يمكن للحسابات الإحصائية استخدام البيانات التاريخية من العمل وكذلك من الصناعة ككل.
تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على بدل إدخال خسائر الائتمان لربطه ببدلات النمذجة الإحصائية الحالية. عند محاسبة مخصصات خسائر الائتمان ، لا تحتاج الشركة إلى معرفة العميل الذي لن يدفعه على وجه التحديد ، ولا تحتاج إلى معرفة المبلغ المحدد. يمكن استخدام مبلغ تقريبي غير قابل للتحصيل.
في 10-ك ايداع تغطي السنة المالية 2018 ، أوضحت شركة بوينغ (BA) كيف تحسب بدلها لخسائر الائتمان. قالت الشركة المصنعة للطائرات ، والطائرات العمودية ، والصواريخ ، والأقمار الصناعية ، والصواريخ إنها تراجع تصنيفات ائتمان العملاء ، وتنشر معدلات التخلف عن سداد الائتمان التاريخية لفئات التصنيف المختلفة ، ومنشورات متعددة لقيمة الطائرات للطرف الثالث كل ثلاثة أشهر لتحديد العملاء الذين قد لا يدفعون ما يدفعونه مدينون.
كما كشفت الشركة عن عدم وجود ضمانات بأن تقديراتها ستكون صحيحة ، مضيفة أن الخسائر الفعلية في الذمم المدينة يمكن أن تكون أعلى أو أقل من المتوقع بسهولة. في عام 2018 ، كان بدل بوينغ كنسبة مئوية من إجمالي تمويل العملاء 0.31 ٪.
المصدر: هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية.
مثال لبدل خسائر الائتمان
لنفترض أن لدى الشركة ما قيمته 40.000 دولار من حسابات القبض في 30 سبتمبر. وتقدر أن 10٪ من حساباتها المدينة لن يتم تحصيلها وأن العائدات لإنشاء إدخال ائتمان بقيمة 10٪ × 40،000 دولار = 4000 دولار كبدل خسائر الائتمان. من أجل تعديل هذا الرصيد ، سيتم إجراء إدخال المدين في حساب الديون المعدومة بقيمة 4000 دولار.
على الرغم من أن الحسابات المستحقة القبض ليست مستحقة في سبتمبر ، لا يزال يتعين على الشركة الإبلاغ عن خسائر ائتمانية قدرها 4000 دولار كمصروفات ديون متعثرة في بيان الدخل الخاص بها لهذا الشهر. إذا كانت الحسابات المستحقة القبض هي 40000 دولار وكان بدل خسائر الائتمان هو 4000 دولار ، فإن المبلغ الصافي المبلغ عنه في الميزانية العمومية سيكون 36000 دولار.
تستخدم البنوك هذه العملية نفسها للإبلاغ عن مدفوعات غير قابلة للتحصيل من المقترضين الذين يتخلفون عن سداد قروضهم.
