ما هو قرار الحكم المسبق؟
إن قرار التحديد المسبق (ADR) هو قرار أو حكم صادر عن دائرة الإيرادات الداخلية لدافعي الضرائب حول الضرائب أو مسألة التسعير. في حين أن خطابات التحديد الصادرة عن مصلحة الضرائب عادةً ما تتناول المعاملات التي حدثت بالفعل ، فقد يتم إصدارها أيضًا بشأن العواقب الضريبية للمعاملات المقترحة ، ومن ثم مصطلح "تقدم". يُعرف أيضًا باسم "اتفاقية التسعير المسبق". مصلحة الضرائب لديها سلطة تقديرية واسعة في رفض النظر في طلب تقرير مسبق وكذلك لديها سلطة تقديرية واسعة في رفض إصدار قرار على الرغم من أنها قد وافقت على النظر في طلب تسوية المنازعات.
فهم حكم التحديد المسبق (ADR)
تتعلق معظم قرارات التحديد المسبق بوضع الإعفاء الضريبي للمؤسسات وخطط استحقاقات الموظفين. يتم إصدار خطابات تحديد للمنظمات المعفاة من الضرائب ، على سبيل المثال ، والتي تبين تقرير مصلحة الضرائب أن المنظمة معفاة بالفعل من الضرائب وأي حكم في قانون الضرائب هو أساس الإعفاء. خطاب التصميم ملزم على مصلحة الضرائب طالما بقيت الحقائق والقانون الذي يقوم عليه القرار ساري المفعول. إذا تغيرت حقائق دافعي الضرائب أو تغير القانون ، فقد لا تكون الرسالة صالحة. في حين أن الشركات قد تفضل الحصول على قرار تحديد مسبق قبل أي معاملة تكون جوانبها الضريبية غير واضحة ، فقد لا يكون ذلك ممكنًا دائمًا من وجهة نظر عملية.
ADR ونقل التسعير
غالبًا ما تتضمن ADRs مسائل حول سعر التحويل ، وهو السعر الذي تتعامل به أقسام الشركة مع بعضها البعض ، مثل تجارة اللوازم أو العمالة بين الإدارات. على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك معاملة تتضمن تسعير التحويل بين شركة أمريكية وفرعها الأجنبي. إذا تم إبرام هذه الصفقة قبل الحصول على ADR من مصلحة الضرائب ، في حالة وجود حكم سلبي ، قد تضطر الشركة إلى تعديل أو عكس الصفقة وأيضا قد تكون عرضة لغرامات. يتعرف مصلحة الضرائب على أن حالات التسعير الدولي للنقل يمكن أن تؤدي في كثير من الأحيان إلى دعاوى قضائية طويلة ومكلفة.
الغرض من إجراء ADR هو تقليل حالات عدم اليقين وتحسين القدرة على التنبؤ لكل من دافعي الضرائب والحكومة بسبب المعاملات الدولية ، وكذلك لتخفيف عبء التكلفة وحساب الفحص الضروري لحل الخلافات حول أسعار التحويل لكل من دافعي الضرائب و الحكومات المعنية. سوف يصدر مصلحة الضرائب قرارًا بشأن الطلب بعد تحليل المعلومات المقدمة من دافع الضرائب ، إلى جانب المعلومات الأخرى ذات الصلة. سوف يقوم مصلحة الضرائب بمراجعة الطلب ، وإذا لزم الأمر ، سوف يناقشه مع دافع الضرائب ، ويصدر حكمًا إذا وجد مقبولًا.
