ما هي مبادئ المحاسبة التنظيمية؟
تم تقديم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP) من قِبل مجلس بنك القروض الفيدرالية السابق (FHLBB) لصناعة الادخار والقروض (عمليات التوفير) التي أشرفت عليها في الثمانينيات بنتائج كارثية. تم إنشاء مبادئ محاسبة تنظيمية لمساعدة رابطات الادخار والقروض منخفضة القيمة في تلبية متطلبات رأس المال. تمت الإشارة إلى الإجراءات المحاسبية المعيبة التي سمح FHLBB باستخدامها بشكل حر كإحدى الأسباب الكامنة وراء كارثة الادخار والقروض في أواخر الثمانينيات.
فهم مبادئ المحاسبة التنظيمية (RAP)
أتاحت القواعد المخففة لـ RAP للعديد من المؤسسات غير المعسرة زيادة أرباحها المعلنة وصافي قيمتها بشكل مصطنع. بعض المبادئ المحاسبية الفظيعة التي سُمح للتطبيق بتنفيذها هي:
- تسجيل خسارة من بيع قرض عقاري كأصل يمكن إطفاؤه على مدى العمر المتبقي للرهن. في الثمانينيات من القرن الماضي ، احتفظت عمليات التوفير بمحفظة كبيرة من القروض العقارية طويلة الأجل المدرجة بالتكلفة في ميزانياتها العمومية. تسبب الارتفاع الحاد في أسعار الفائدة خلال العقد في انخفاض في القيمة السوقية لهذه الرهون العقارية أقل بكثير من القيمة الدفترية ، ولكن RAP سمح بتصنيف الخسائر كأصول. علاوة على ذلك ، فإن تأجيل الخسائر سمح للإنصهار بمواصلة الاستفادة من الأصول بمتطلبات رأس مال قدرها 3 ٪ ، وتوليد دروع ضريبية من إطفاء الخسائر المحققة. الحصول على وإقرار فوري بالإيرادات من رسوم قرض البناء. نشط في سوق العقارات في الثمانينيات ، تمكن المقتصدون من تحصيل الرسوم (2.5 ٪ من مبلغ القرض) من قروض البناء الأصلية بالكامل بدلاً من الاعتراف الجزئي لمطابقة التكاليف المتكبدة في نشأة القرض ومن ثم بشكل متوازن لموازنة رسم على مدى عمر القرض. إدراج "رأس المال تقييم الأسهم" لحساب صافي القيمة التنظيمية. رأسمال الأسهم المقدّر ، وهو مفهوم جديد ، هو المبلغ الذي قدرت به بعض الأصول الرأسمالية مثل PP&E أعلى من قيمها الدفترية. سمح للتوفير بأن يكون انتقائيًا ، حيث يتم تسجيل مكاسب التقدير غير المحققة للأصول الرأسمالية التي زادت قيمها السوقية عن القيم الدفترية ؛ يمكن تجاهل الأصول التي انخفضت قيمها السوقية إلى ما دون القيم الدفترية. نفذت عمليات الإنقاذ المتعثرة التي تم الحصول عليها مبالغ كبيرة من أصول الرهن العقاري أقل بكثير من القيم الدفترية. من خلال شراء التوفير الآخر بهذه الأصول بسعر مخفض (القيمة السوقية العادلة ناقص القيمة الدفترية) ، كان التوفير قادرًا على تسجيل الدخل على مدى الحياة المقدرة للأصول على أساس طريقة الفائدة لمدة 10 سنوات. من ناحية أخرى ، يمكن أن ينتشر إطفاء الشهرة على مدى 40 عامًا ، مما يعني أنه خلال فترة السنوات العشر بعد الاستحواذ ، يمكن للمشتري أن يحجز الأرباح نظرًا لأن مصروف إطفاء الشهرة السنوي كان أصغر بكثير مما كان عليه الحال في فترة 10 سنوات من المتطلبات. قبل تنفيذ RAP.
في أعقاب أزمة المدخرات والقروض ، ألغى الكونغرس FHLBB ، ومعه ، RAP. تم تأسيس شركة Trust Trust Corporation ، وتم إجبار الأشخاص الذين نجوا من بدء استخدام قواعد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
