ما هو ادفع المحاسبة؟
المحاسبة لأسفل هي طريقة مسك الدفاتر التي تستخدمها الشركات عند شراء شركة أخرى. يستخدم أساس المحاسبة للمشتري لإعداد البيانات المالية للمنشأة المشتراة. في هذه العملية ، والأصول و يتم تحديث التزامات الشركة المستهدفة لتعكس تكلفة الشراء ، بدلاً من التكلفة التاريخية.
طريقة المحاسبة هذه مطلوبة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) ، ولكنها غير مقبولة بموجب المعايير المحاسبية للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
الماخذ الرئيسية
- المحاسبة لأسفل هي عبارة عن اتفاقية محاسبة لشراء شركة تابعة بتكلفة الشراء ، بدلاً من تكلفتها التاريخية. تتم كتابة (أو خفض) أصول الشركة المستهدفة وخصومها لتعكس سعر الشراء. أي مكاسب وخسائر مرتبطة بـ يتم "دفع" القيمة الدفترية الجديدة من "المستحوذ" إلى بيان الدخل والميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها.
كيف ادفع المحاسبة يعمل
عندما تشتري إحدى الشركات شركة أخرى ، تبرز الأسئلة حول كيفية تقييم الأصول والخصوم للشركة التي تم الاستحواذ عليها. في المحاسبة لأسفل ، تتم كتابة أصول الشركة المستهدفة والخصوم (أو لأسفل) لتعكس سعر الشراء.
وفقًا لمجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكية (FASB) ، يصبح إجمالي المبلغ الذي يتم دفعه لشراء الهدف هو القيمة الدفترية الجديدة للهدف في بياناته المالية. يتم "دفع" أي مكاسب وخسائر مرتبطة بالقيمة الدفترية الجديدة من المشتري إلى بيان الدخل والميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها. إذا تجاوز سعر الشراء القيمة العادلة ، يتم الاعتراف بالزيادة باعتبارها شهرة ، كأصل غير ملموس.
في المحاسبة المقدمة ، تظهر التكاليف المتكبدة لشراء شركة في البيانات المالية المنفصلة للهدف ، بدلاً من الشركة المستحوذة. قد يكون من المفيد في بعض الأحيان التفكير في الدفع بالمحاسبة كشركة جديدة يتم إنشاؤها باستخدام الأموال المقترضة. يتم تسجيل كل من الديون ، وكذلك الأصول المكتسبة ، كجزء من الشركة التابعة الجديدة.
مثال على دفع المحاسبة
تقرر شركة ABC شراء XYZ بقيمة 9 ملايين دولار. تقوم ABC بشراء الشركة مقابل 12 مليون دولار ، وهو ما يترجم إلى علاوة. لتمويل عملية الاستحواذ ، تمنح ABC للمساهمين في XYZ ما قيمته 8 ملايين دولار من أسهم ABC ومبلغ نقدي قدره 4 ملايين دولار ، وهو ما يجمعه من خلال عرض الدين.
على الرغم من أن ABC هي التي تقترض الأموال ، يتم تسجيل الدين في الميزانية العمومية لـ XYZ ضمن حساب الالتزامات. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تسجيل الفوائد المدفوعة على الدين كمصروف للشركة المستحوذ عليها. في هذه الحالة ، يجب أن يساوي صافي أصول XYZ ، أي الأصول ناقص الالتزامات ، 12 مليون دولار ، وسيتم الاعتراف بالشهرة على أنها 12 مليون دولار - 9 ملايين دولار = 3 ملايين دولار.
دفع أسفل متطلبات المحاسبة
تضع لجنة الاوراق المالية والبورصة (SEC) القواعد الخاصة بالوقت الذي يجب فيه على الشركات العامة استخدام المحاسبة. المحاسبة المتداولة إلزامية بشكل عام عندما يستحوذ الوالد على 95٪ على الأقل من ملكية الشركة التابعة. إذا تراوحت الحصة بين 80٪ إلى 95٪ ، فيمكنك أيضًا استخدام المحاسبة المدفوعة لأسفل. أي شيء أقل وغير مسموح به.
لا يُطلب من الشركات الخاصة ممارسة المحاسبة المتدنية ولكن قد تختار القيام بذلك إذا كان ذلك سيساعد في تقييم أداء الشركة المستحوذ عليها.
مزايا وعيوب دفع المحاسبة
من وجهة نظر إدارية ، فإن الاحتفاظ بالديون على دفاتر الشركة التابعة يساعد في تقدير ربحية الاستحواذ. من منظور الضرائب وإعداد التقارير ، فإن مزايا أو مساوئ المحاسبة المحاسبية سوف تعتمد على تفاصيل الاستحواذ ، وكذلك السلطات القضائية المعنية.
