يعد تحويل الدخل ، والمعروف أيضًا بتقسيم الدخل ، أحد أساليب التخطيط الضريبي التي تقوم بتحويل الدخل من دافعي الضرائب من الفئة العليا إلى المنخفضة. كما أنه يستخدم لتقليل العبء الضريبي الإجمالي من خلال نقل الدخل من دائرة ذات معدل ضريبي مرتفع إلى منخفض.
انهيار تحويل الدخل
من المحتمل أن يكون أفضل مثال على تحول الدخل هو تحول دخل الاستثمار غير المكتسب من أحد الوالدين من فئة الضريبة المرتفعة إلى طفل من فئة الضريبة المنخفضة. غالبًا ما يكون هذا النقل بواسطة صندوق استئماني بموجب قانون النقل الموحد للقُصّر (UTMA) أو في شكل هدية بموجب قانون الهدايا الموحدة للقُصّر (UGMA). هذه التحولات في الدخل من الوالدين إلى الطفل يجب أن تتوافق الآن مع القيود المفروضة على ضريبة الأطفال المطبقة للحد من هذه الثغرة الضريبية.
من أعلى إلى منخفض ضريبة الدخل قوس التحول
شريحة الضريبة العليا ، يمكن لمالكي الشركات العائلية تحويل الدخل من توزيعات أرباح الشركات إلى الأقارب ذوي الشريحة الضريبية المنخفضة عن طريق توظيف هؤلاء الأقارب للعمل في الشركة ودفع رواتبهم. تكون الرواتب قابلة للخصم كمصروفات تجارية إذا كان ذلك معقولاً ومبلغ العمل المنجز.
يمكن أن تكون القروض بدون فوائد أو أقل من السوق أو عمليات إعادة البيع أو إعادة بيع الهدايا مفيدة أيضًا ، وكذلك سياسات التأمين على الحياة والإعانات. تخضع هذه المركبات المختلفة لخطر الفائدة المعاد تصنيفها أو إعادة تصنيف الهدايا.
يمكن لمالكي الشركات العائلية استخدام أساليب تحويل الدخل هذه بمفردها أو مع تقسيم الدخل إلى شراكات عائلية محدودة (FLPs). وبهذه الطريقة ، يقوم مالك العمل بنقل الأصول التجارية إلى FLPs ومن ثم بيعها ، أو بيعها في الهدية ، أو الثقة ، لصالح FLP لأقارب الشرائح الضريبية.
تحول الدخل من الانقلاب الضريبي
انقلاب الضرائب هو أسلوب تقليدي يستخدم لتحويل الدخل من الولايات القضائية المرتفعة إلى الولايات الضريبية المنخفضة. ينجز الأفراد عمليات تحويل ضريبية عن طريق تحويل الأصول المدرة للدخل إلى صناديق استئمانية غير مانحة تكون مقيمة في دول منخفضة الضرائب. قد تحقق الشركات أيضًا انعكاسات ضريبية عن طريق الدمج مع الشركات الأجنبية في البلدان ذات معدلات الضريبة المنخفضة ثم إيقاف الأرباح في الخارج. من الأمثلة على الانقلاب إلى الخارج ، البلدان منخفضة الضرائب تشمل Medtronic و Burger King و Pfizer.
تقوم الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) بتخفيض الضرائب عن طريق تحويل الدخل محليا إلى مواقعها الجغرافية التجارية ذات معدل الضريبة المنخفض أو في الخارج عن طريق إجراء المبيعات بأسعار التحويل أو عن طريق تحصيل الديون المستحقة للشركات التابعة الأجنبية ذات معدل الضريبة المنخفض.
