يقوم المحاسب بشطب الأصول منخفضة القيمة عن طريق خفض القيمة الدفترية لذلك الأصل في الميزانية العمومية للشركة من تكلفتها المسجلة إلى قيمتها العادلة ، على افتراض أن القيمة العادلة للأصل قد انخفضت بشكل ملحوظ عن التكلفة المسجلة.
يحدث انخفاض في قيمة الأصول عندما يكون هناك انخفاض مفاجئ لا رجعة فيه في القيمة العادلة للأصل دون تكلفته الأصلية المسجلة. يحدث انخفاض قيمة أحد الأصول فقط إذا كانت القيمة الدفترية لذلك الأصل أكبر من مجموع التدفقات النقدية المستقبلية غير المخصومة الناتجة من الأصل على مدى عمره النافع المتبقي - وكانت القيمة غير قابلة للاسترداد.
عندما يحدث هذا ، يعتبر الأصل منخفض القيمة ، ويجب تدوينه. للقيام بذلك ، يأخذ المحاسب خسارة انخفاض القيمة ، وهو الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة السوقية العادلة التي انخفضت مؤخرًا ، ويطرحها من القيمة الدفترية لذلك الأصل. إن القيمة الناتجة للأصل في الميزانية العمومية للشركة تساوي القيمة السوقية العادلة التي انخفضت بشكل حاد لهذا الأصل.
لحساب القيمة السوقية العادلة للأصل ، يحتاج المحاسب إلى تجميع التدفقات النقدية المستقبلية غير المخصومة التي تبقى على مدى عمر الأصل. يعمل هذا الانخفاض في قيمة الأصل على تقليل مصروف الاستهلاك الدوري الذي تحققه الشركة وبالتالي الاستهلاك المتراكم أيضًا. هذا في الواقع يخلق زيادة في صافي دخل الشركة بشكل طفيف ويزيد أيضا من الضرائب.
