تعريف طريقة مباشرة

ما هي الطريقة المباشرة؟

الطريقة المباشرة هي واحدة من اثنين من المعالجات المحاسبية المستخدمة لإنشاء بيان التدفق النقدي. تستخدم طريقة بيان التدفق النقدي المباشر التدفقات النقدية الفعلية والخارجة من عمليات الشركة ، بدلاً من تعديل قسم التشغيل من محاسبة الاستحقاق إلى أساس نقدي. تقوم محاسبة الاستحقاق بالاعتراف بالإيرادات عند اكتسابها مقابل تلقي المدفوعات من أحد العملاء.

على العكس من ذلك ، فإن طريقة التدفق النقدي المباشر تقيس فقط المبالغ النقدية التي يتم تلقيها ، والتي عادةً ما تكون من العملاء والمدفوعات النقدية أو التدفقات الخارجية ، مثل للموردين. يتم إحراز التدفقات الداخلة والخارجة للوصول إلى التدفق النقدي. تعرف الطريقة المباشرة أيضًا باسم طريقة بيان الدخل.

الماخذ الرئيسية

• يمكن تحديد التدفق النقدي من العمليات لفترة زمنية باستخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة. تحدد طريقة التدفق النقدي المباشر التغيرات في الإيصالات والمدفوعات النقدية ، والتي يتم الإبلاغ عنها في التدفق النقدي من قسم العمليات. تأخذ الطريقة غير المباشرة الشبكة الدخل المتولد في فترة ما ويضيف أو يطرح التغييرات في حسابات الأصول والخصوم لتحديد التدفق النقدي الضمني. توفر الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية مزيدًا من التفاصيل حول حسابات التدفق النقدي التشغيلي ، على الرغم من أنها تستغرق وقتًا طويلاً.

تأخذ الطريقة المباشرة لبيان التدفق النقدي التدفقات النقدية الفعلية الداخلة والخارجة لتحديد التغيرات في النقدية خلال الفترة.

فهم الطريقة المباشرة

البيانات المالية الرئيسية الثلاثة هي الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي. ينقسم بيان التدفق النقدي إلى ثلاث فئات - التدفق النقدي من التشغيل ، والتدفق النقدي من التمويل ، والتدفق النقدي من أنشطة الاستثمار. يمكن إعداد بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة المباشرة أو غير المباشرة. التدفقات النقدية من أقسام أنشطة التمويل والاستثمار ستكون متطابقة في إطار كل من الطريقة غير المباشرة والمباشرة.

تستخدم الطريقة غير المباشرة لحساب التدفق النقدي من العمليات معلومات المحاسبة على أساس الاستحقاق ، وتبدأ دائمًا مع صافي الدخل من بيان الدخل. ثم يتم تعديل صافي الدخل للتغيرات في حسابات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية عن طريق إضافة أو طرح من صافي الدخل لاستخلاص التدفق النقدي من العمليات.

وفقًا للطريقة المباشرة ، فإن القسم الوحيد من بيان التدفقات النقدية الذي سيختلف في العرض هو التدفق النقدي من قسم العمليات. تسرد الطريقة المباشرة الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية التي تمت خلال الفترة المحاسبية. يتم طرح التدفقات النقدية الخارجة من التدفقات النقدية الداخلة لحساب صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ، قبل إدراج صافي النقد من أنشطة الاستثمار والتمويل للحصول على صافي الزيادة أو النقص النقدي في الشركة لتلك الفترة الزمنية.

مزايا وعيوب الطريقة المباشرة

إن الصعوبة والوقت اللازمين لسرد جميع المدفوعات النقدية والإيصالات - اللازمة للطريقة المباشرة - تجعل الطريقة غير المباشرة ممارسة مفضلة وأكثر استخدامًا. نظرًا لأن معظم الشركات تستخدم طريقة الاستحقاق في المحاسبة ، يتم تسجيل أنشطة الأعمال في الميزانية العامة وبيان الدخل بما يتوافق مع هذه الطريقة.

على سبيل المثال ، ستقوم الشركة التي تستخدم محاسبة الاستحقاق بالإبلاغ عن إيرادات المبيعات في بيان الدخل في الفترة الحالية حتى لو تم البيع بالائتمان ولم يتم استلام النقد من العميل بعد. سيظهر هذا المبلغ نفسه أيضًا في الميزانية العمومية في حسابات القبض. لا تقوم الشركات التي تستخدم محاسبة الاستحقاق بجمع وتخزين معلومات المعاملات لكل عميل أو مورد على أساس نقدي.

هناك تعقيد آخر في الطريقة المباشرة وهو أن مجلس معايير المحاسبة المالية يتطلب عملًا يستخدم الطريقة المباشرة للكشف عن توفيق صافي الدخل مع التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية التي كان سيتم الإبلاغ عنها في حالة استخدام الطريقة غير المباشرة لإعداد البيان. يتم استخدام تقرير التسوية للتحقق من دقة الأنشطة التشغيلية ، وهو مشابه للتقرير غير المباشر. يبدأ تقرير التسوية بإدراج صافي الدخل وتعديله للمعاملات غير النقدية والتغييرات في حسابات الميزانية العمومية. هذه المهمة المضافة تجعل الطريقة المباشرة غير شعبية بين الشركات.

مثال على الطريقة المباشرة

تتضمن أمثلة الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية المدرجة في قسم العمليات ما يلي:

• المرتبات المدفوعة للموظفين النقدية المدفوعة للبائعين والموردين النقدية المحصلة من العملاءإيرادات الدخل والأرباح المستحقة ضريبة الدخل المدفوعة والفوائد المدفوعة

يبدو العرض التقديمي المباشر للتدفقات النقدية من قسم العمليات باستخدام الطريقة المباشرة كما يلي:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية:
إيصال نقدي من العملاء	$ 1،500،000
الأجور والرواتب	(450000)
النقدية المدفوعة للبائعين	(525،000)
إيرادات الفوائد	175000
الفائدة المدفوعة	(125000)
ضرائب الدخل المدفوعة	(237500)
صافي النقد من الأنشطة التشغيلية	$ 337500