ما هو التخصيص الضريبي الشامل
التخصيص الضريبي الشامل هو تحليل يحدد تأثير الضرائب على المعاملات المدرة للدخل خلال فترة إعداد تقارير غير قياسية. تُعرف هذه التقنية أيضًا باسم تخصيص ضريبة الفترة الفاصلة ، وهي تسمح للشركة بمقارنة تأثير الضرائب خلال فترة محاسبية مع تأثير فترة الإبلاغ المالي المحددة.
كسر أسفل التخصيص الضريبي الشامل
يتيح التوزيع الضريبي الشامل تسوية الخلافات المؤقتة التي تنشأ بين الجداول الزمنية لإعداد التقارير الضريبية والتقارير المتعلقة بالأداء المالي. يُعرف التخصيص الضريبي الشامل أيضًا بتخصيص ضريبة الفترة الفاصلة ، وهي إشارة إلى مجموعتي فترات التقارير التي تستخدمها الشركات في المحاسبة.
يمكن أن تؤدي أربع فئات من المعاملات إلى تباين مؤقت بين الفترات الضريبية والمحاسبية:
- الإبلاغ السريع عن الدخل الخاضع للضريبةالتأخير في الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبةالتقرير السريع للنفقات القابلة للخصمالتقارير المتأخرة للنفقات القابلة للخصم
المصدر الأكثر شيوعا للاختلافات المؤقتة هو في التعامل مع انخفاض قيمة الأصول ، والذي يعتبر حساب للخصم لأغراض الضريبة. تمنح مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) الشركات بعض الحرية في كيفية اختيارها للإبلاغ عن هذه النفقات ، والتي يمكن أن تؤدي غالبًا إلى نوع الاختلاف المؤقت الذي قد يتطلب حل من خلال تخصيص ضريبة شاملة.
التخصيص الضريبي الشامل: مثال
غالبًا ما تستخدم الشركات إهلاك القسط الثابت والإهلاك المتسارع لنفس القطعة من المعدات لأغراض مختلفة. عادة ما تستخدم الشركة إهلاك القسط الثابت للأغراض المحاسبية بينما تطبق مبادئ الإهلاك المعجلة للأغراض الضريبية.
على سبيل المثال ، تشتري شركة Acme Construction Company رافعة بقيمة 200000 دولار. تسمح قواعد مصلحة الضرائب بالاستهلاك المتسارع للمعدات على مدار 5 سنوات. هذا يعطي Acme إهلاك 40000 دولار لمدة 5 سنوات. على الجانب المحاسبي من دفاتر Acme ، تستخدم الشركة طريقة حساب القسط الثابت لمدة 10 سنوات ، والتي تظهر كمصروفات سنوية قدرها 20،000 دولار لمدة 10 سنوات. في النهاية ، تجتمع كلتا الطريقتين في نفس المكان: انخفاض كامل في قيمة الأصل. يتم حل الفرق المؤقت على العمر المالي للرافعة باستخدام مخصصات ضريبية شاملة.
في الممارسة العملية ، تحمل الشركات مجموعة من الأصول الخاضعة لتخصيص مؤقت ويجب على محاسبيها أن يقرروا كيف يخصصون التناقض بقوة. تختار بعض الشركات الإبلاغ بدقة عن المصروفات الضريبية في السنة التي تقوم فيها بهذه المدفوعات. إذا كانت شركة Acme شركة من هذا القبيل ، فستلتزم بالخصم السنوي البالغ 40،000 دولار الذي صادر عن مصلحة الضرائب. تفضل الشركات الأخرى التخصيص وفقًا للقيمة الدفترية للاستهلاك. أظهرت مصلحة الضرائب بعض المرونة في هذا المجال ، وتفضل الاتساق قبل كل شيء.
