ماذا يعني مخصصات خسائر الائتمان؟
إن مخصص خسائر الائتمان (PCL) هو تقدير للخسائر المحتملة التي قد تواجهها الشركة بسبب مخاطر الائتمان. يتم التعامل مع مخصص خسائر الائتمان كمصروف على البيانات المالية للشركة. إنها خسائر متوقعة من الديون المتأخرة أو المعدومة أو غيرها من القروض التي من المحتمل أن تتخلف عن السداد أو تصبح غير قابلة للاسترداد. على سبيل المثال ، إذا حسبت الشركة أن الحسابات التي تزيد عن 90 يومًا بسبب الاستحقاق لديها معدل استرداد قدره 40٪ ، فسوف تقدم مخصصًا لخسائر الائتمان على أساس 40٪ من رصيد هذه الحسابات.
فهم مخصص خسائر الائتمان (PCL)
نظرًا لأن الحسابات المدينة (AR) من المتوقع أن تتحول إلى نقد في غضون عام واحد أو دورة تشغيل ، يتم الإبلاغ عنها كأصل حالي في الميزانية العمومية للشركة. ومع ذلك ، نظرًا لأن الحسابات المدينة قد يتم المبالغة فيها إذا كان جزء غير قابل للتحصيل ، فقد يتم المبالغة في تقدير رأس المال العامل للشركة وحقوق المساهمين.
للحماية من المبالغة ، قد تقدر الشركة حجم الحسابات المستحقة القبض على الأرجح. يتم تسجيل التقدير في حساب موجود في الميزانية العمومية يسمى مخصص خسائر الائتمان. يتم تسجيل الزيادات في الحساب أيضًا في حساب حساب الدخل غير القابل للتحصيل.
مثال على مخصص خسائر الائتمان
لدى الشركة "أ" رصيد مدين قدره 100000 دولار في 30 يونيو. ومن المتوقع ألا يتحول ما يقرب من 2000 دولار إلى النقد. ونتيجة لذلك ، يتم الإبلاغ عن رصيد ائتماني قدره 2000 دولار كمخصص لخسائر الائتمان. يتضمن الإدخال المحاسبي لضبط الرصيد في حساب المخصص حساب حساب الدخل حساب غير قابل للتحصيل.
نظرًا لأن يونيو كان الشهر الأول للشركة في العمل ، فقد بدأ مخصص حساب الخسائر الائتمانية في الشهر برصيد صفري. اعتبارًا من 30 حزيران (يونيو) ، عندما تصدر أول ميزانية عمومية وبيان الدخل ، فإن مخصصها لخسائر الائتمان سيكون له رصيد ائتماني قدره 2000 دولار.
نظرًا لأن مخصص الخسائر الائتمانية يبلغ عن رصيد ائتمان قدره 2000 دولار ، ويبلغ AR عن رصيد مدين قدره 100000 دولار ، تشير الميزانية العمومية إلى مبلغ صاف قدره 98،000 دولار. نظرًا لأن المبلغ الصافي سيتحول على الأرجح إلى نقد ، يطلق عليه صافي القيمة القابلة للتحقيق من AR.
تبلغ مصاريف حسابات الشركة غير القابلة للتحصيل خسائر ائتمان بقيمة 2،000 دولار في بيان الدخل لشهر يونيو. تم الإبلاغ عن المصاريف على الرغم من أن أيا من AR كان مستحقًا في يونيو / حزيران حيث أن صافي الشروط 30 يومًا. تحاول الشركة أ اتباع مبدأ المطابقة من خلال مطابقة مصروف الديون المعدومة مع الفترة المحاسبية التي حدثت فيها مبيعات الائتمان.
