ما هي خسارة تحمل؟
يشير مصطلح "خسارة الخسارة" إلى أسلوب محاسبي يطبق صافي الخسارة التشغيلية للعام الحالي على صافي دخل السنوات المقبلة لتقليل الالتزام الضريبي. على سبيل المثال ، إذا واجهت إحدى الشركات صافي دخل تشغيلي سلبي (NOI) في السنة الأولى ، لكنها كانت إيجابية في السنوات اللاحقة ، فبإمكانها تقليل مقدار الأرباح المستقبلية التي تبلغ عنها باستخدام NOL المرحل لتسجيل بعض أو كل الخسارة من الأولى سنة في السنوات اللاحقة. وهذا يؤدي إلى انخفاض الدخل الخاضع للضريبة في سنوات إيجابية أمة الإسلام ، ويقلل من المبلغ الذي تدين به الشركة للحكومة في الضرائب. الخسارة المرحل يمكن أن تشير أيضا إلى خسارة رأس المال المرحل .
الماخذ الرئيسية
- تستخدم Carryforwards لتوزيع الخسارة التشغيلية الصافية الحالية على صافي إيرادات التشغيل للسنوات اللاحقة من أجل تقليل الالتزام الضريبي المستقبلي. أزال قانون التخفيضات والوظائف الضريبية (TCJA) شرط إعادة الاسترداد لمدة عامين ، مدد فترة التوفير لمدة 20 عامًا لأجل غير مسمى ، والمحددين المرحلون إلى 80٪ من صافي الدخل في أي سنة مقبلة. لا تزال صافي خسائر التشغيل الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 تخضع لقواعد الترحيل السابقة.
خسارة تحمل
فهم الخسارة Carryforwards
قبل تنفيذ قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل (TCJA) في عام 2018 ، سمحت خدمة الإيرادات الداخلية للشركات (IRS) للشركات بتحمل صافي خسائر التشغيل (NOL) إلى الأمام لمدة 20 عامًا للصافي مقابل الأرباح المستقبلية أو إلى الخلف لمدة عامين لاسترداد الأموال الضرائب السابقة المدفوعة. بعد 20 عامًا ، تنتهي أي خسائر متبقية ولم يعد من الممكن استخدامها لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2018 أو ما بعده ، قامت TCJA بإزالة مخصصات الاسترداد لمدة عامين ، باستثناء بعض الخسائر الزراعية ، ولكنها تسمح بفترة ترحيل غير محددة. ومع ذلك ، فإن المرحلون يقتصرون الآن على 80 ٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. لا تزال الخسائر الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 خاضعة لقواعد الضرائب السابقة وستظل أي خسائر متبقية ستنتهي بعد 20 عامًا.
يتم تسجيل صافي خسارة التشغيل (NOL) كأصول في دفتر الأستاذ العام للشركة. أنها توفر فائدة للشركة في شكل وفورات المسؤولية الضريبية المستقبلية. يتم إنشاء أصل الضريبة المؤجلة لحامل NOL المرتبط ، والذي يتم تعويضه مقابل صافي الدخل في السنوات المقبلة. يتم سحب حساب أصل الضريبة المؤجلة كل عام ، بحيث لا يتجاوز 80٪ من صافي الدخل في أي من السنوات التالية ، حتى يتم استنفاد الرصيد.
على سبيل المثال ، تخيل أن شركة خسرت 5 ملايين دولار في عام واحد وحصلت على 6 ملايين دولار في العام التالي. الحد المرحل من 80 ٪ من 6 ملايين دولار هو 4.8 مليون دولار. الخسارة الكاملة من السنة الأولى يمكن ترحيلها على الميزانية العمومية للسنة الثانية كأصل الضريبة المؤجلة. الخسارة ، التي تقتصر على 80 ٪ من الدخل في السنة الثانية ، ويمكن بعد ذلك استخدامها في السنة الثانية كمصروف في بيان الدخل. يخفض صافي الدخل ، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة ، لتلك السنة إلى 1.2 مليون دولار. سيظل أصل الضريبة المؤجلة 200،000 دولار في الميزانية العمومية.
إعتبارات خاصة
لاستخدام عمليات ترحيل NOL بفعالية ، يجب على الشركات المطالبة بها في أسرع وقت ممكن. لا يتم فهرسة الخسائر بالتضخم ، ونتيجة لذلك ، تصبح المطالبة أصغر كل عام بشكل فعال. على سبيل المثال ، إذا خسرت شركة ما 100000 دولار في السنة الضريبية الحالية ، على الرغم من أنها قد تحمل الخسارة للأمام على مدار العشرين عامًا القادمة ، فمن المحتمل أن يكون لها تأثير أكبر بمجرد المطالبة بها. نتيجة للتضخم ، فمن المرجح أن يكون لمبلغ 100،000 دولار قوة شرائية أقل وقيمة حقيقية أقل بعد 20 عامًا من الآن.
تاريخ الخسارة
تم تقديم بند NOL المرتبط المتعلق بضرائب الدخل الفيدرالية في الأصل كجزء من قانون الإيرادات لعام 1918. بعض الولايات لديها حدود أكثر صرامة لضريبة دخل الدولة على المرحلون أو المرتدون. في الأصل ، كان المقصود من مخصص ضريبة الدخل الفيدرالية هذا أن يكون فائدة قصيرة الأجل للشركات التي تكبدت خسائر تتعلق ببيع العناصر المتعلقة بالحرب في فترة ما بعد الحرب العالمية الأولى. على مدار السنوات التالية ، تم تمديد فترة المخصصات لعمليات الترحيل أو تقليلها أو حذفها وإعادتها. كان الغرض من الإبقاء على المخصص هو تخفيف العبء الضريبي على الشركات التي يكون نشاطها الأساسي دوريًا بطبيعته ، ولكن لا يتمشى مع السنة الضريبية القياسية.
