ما هو صندوق المانح المعيب عن عمد؟
تعد ثقة المانح المعيب عن عمد (IDGT) أداة للتخطيط العقاري تستخدم لتجميد بعض الأصول لفرد ما لأغراض ضريبة العقارات ، ولكن ليس لأغراض ضريبة الدخل. يتم إنشاء الثقة المعيبة عن عمد كثقة مانح مع وجود عيب هادف يضمن استمرار الفرد في دفع ضرائب الدخل ، لأن قوانين ضريبة الدخل لن تعترف بأن الأصول قد تم نقلها بعيدا عن الفرد.
نظرًا لأن المانح يجب أن يدفع الضرائب على جميع إيرادات الائتمان سنويًا ، يُسمح للأصول الموجودة في الصندوق الاستثماري بالنمو معفاة من الضرائب ، وبالتالي تجنب فرض ضرائب على الهدايا على المستفيدين من المانح.وهذه ثغرة تستخدم للحد من التعرض لضريبة العقارات.
فهم ثقة المانحين المعاقين عن عمد (IDGT)
تحدد قواعد أمانة المانح شروطًا معينة يمكن أن تحصل فيها الأمانة غير القابلة للإلغاء على بعض المعالجات ذاتها التي يمكن أن تحصل عليها من قبل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS). تؤدي هذه المواقف في بعض الأحيان إلى إنشاء ما يعرف باسم صناديق المانحين المعيبة عن عمد. في هذه الحالات ، يكون المانح مسؤولاً عن دفع الضرائب على الدخل الذي تحققه الأمانة ، ولكن لا يتم احتساب أصول الصندوق في حوزة المالك. تنطبق هذه الأصول على حوزة المانح إذا كان الفرد يدير صندوقًا قابلاً للإلغاء ، لأن الفرد سيظل يمتلك فعليًا ممتلكات يملكها الصندوق الاستئماني.
لأغراض الضريبة العقارية ، على الرغم من ذلك ، يتم تخفيض قيمة حوزة المانح بمقدار نقل الأصول. يقوم الفرد "ببيع" الأصول إلى الصندوق الاستثماري مقابل سند أذني يبلغ طوله 10 سنوات أو 15 سنة. سوف تدفع المذكرة فائدة كافية لتصنيف الثقة على أنها السوق أعلاه ، ولكن من المتوقع أن ترتفع قيمة الأصول الأساسية بمعدل أسرع.
المستفيدون من IDGT هم عادة أطفال أو أحفاد سيحصلون على أصول تمكنت من النمو دون تخفيضات على ضرائب الدخل ، والتي دفعها المانح. يمكن أن تكون IDGT أداة فعالة للتخطيط العقاري إذا تم تنظيمها بشكل صحيح ، مما يسمح للشخص بتخفيض عقاره الخاضع للضريبة مع منح أصول للمستفيدين بقيمة مقفلة. يمكن لمانح الصندوق الاستئماني أيضًا أن يقوم بتخفيض العقار الخاضع للضريبة عن طريق دفع ضرائب الدخل على الأصول الائتمانية ، وذلك من خلال تقديم ثروة إضافية للمستفيدين.
الماخذ الرئيسية
- ثقة المانح المعيب عن عمد (IDGT) هي أداة للتخطيط العقاري تستخدم لتجميد أصول معينة لفرد ما لأغراض الضريبة العقارية ، ولكن ليس لأغراض ضريبة الدخل. إنها في الواقع ثقة مانح مع خلل هادف يضمن الفرد يواصل دفع ضرائب الدخل. والمستفيدون من IDGT هم عادة أطفال أو أحفاد سيحصلون على أصول تمكنت من النمو دون تخفيضات على ضرائب الدخل ، والتي دفعها المانح.
بيع الأصول لصندوق ائتمان المانح المعيب عن عمد
يسمح هيكل IDGT للمانح بنقل الأصول إلى الصندوق الاستئماني إما عن طريق الهدية أو البيع. يمكن أن يؤدي تقديم أصل إلى IDGT إلى فرض ضريبة على الهدايا ، وبالتالي فإن البديل الأفضل هو بيع الأصل إلى الصندوق الاستئماني. عندما يتم بيع الأصول إلى IDGT ، لا يوجد اعتراف بمكاسب رأس المال ، مما يعني عدم وجود ضرائب مستحقة.
بسبب التعقيد ، يجب هيكلة IDGT بمساعدة مخطط مالي معتمد أو محامي تخطيط عقاري.
هذا هو المثل الأعلى لإزالة الأصول محل تقدير كبير من الحوزة. في معظم الحالات ، يتم تنظيم المعاملة على أنها عملية بيع للصندوق ، يتم دفعها في شكل مذكرة تقسيط ، تُدفع على مدار عدة سنوات. يمكن للمانح الذي يتلقى مدفوعات القرض أن يتقاضى معدل فائدة منخفض ، والذي لا يتم الاعتراف به كإيرادات فوائد خاضعة للضريبة. ومع ذلك ، فإن المانح مسؤول عن أي دخل تكسبه IDCT. إذا كان الأصل الذي تم بيعه إلى الصندوق هو أحد الأصول المدرة للدخل ، مثل عقار مستأجر أو شركة ، فإن الدخل المتولد داخل الصندوق يخضع للضريبة على المانح.
