ما هي المدفوعات المضمونة للشركاء؟
المدفوعات المضمونة إلى الشركاء هي مدفوعات تهدف إلى تعويض الشريك عن الخدمات المقدمة أو استخدام رأس المال. في الأساس ، فهي تعادل راتب الشركاء أو أعضاء الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC). هذه الأنواع من المدفوعات تقضي على مخاطرة قيام شريك بتقديم مساهمات شخصية من الوقت أو الممتلكات ومن ثم عدم الحصول على تعويض إذا لم تثبت الشراكة نجاحها.
تشير كلمة "مضمونة" إلى حقيقة أن هذه الأنواع من المدفوعات - والمعروفة باسم توزيعات الأولوية الأولى - يتم إجراؤها دون النظر إلى ربحية الشركة. في الواقع ، هذه المدفوعات تشكل خسارة صافية للشراكة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تؤدي هذه المدفوعات إلى إنشاء آثار ضريبية خاصة وغير متوقعة إذا لم يتم التعامل معها بشكل صحيح. قد يخضع الدخل من الدفع المضمون إلى الشريك لضريبة العمل الحر ، رغم أن ذلك يعتمد على شروط الدفع.
تحمي المدفوعات المضمونة الشركاء الذين يخصصون أموالًا أو أموالًا حتى يتم تعويضهم حتى إذا فشلت الشراكة.
فهم المدفوعات المضمونة للشركاء
قد يبدو مفهوم الدفع المضمون للشركاء بسيطًا للغاية ، ولكن التفاصيل يمكن أن تجعلها معقدة. يمكن أن تؤدي المدفوعات التي لم يتم تنظيمها بشكل صحيح إلى مشكلات غير متوقعة وباهظة الثمن لكل من الشريك الذي يستلم الدفع والشركاء الآخرين.
على سبيل المثال ، يمكن أن تفقد الشراكة القدرة على خصم دفعة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يؤدي الدفع غير المناسب إلى زيادة العبء الضريبي على المستلم ، الذي يتم التعامل معه على أنه دخل عادي.
ضع في اعتبارك مشكلات التوقيت ضمن سيناريو يستخدم فيه الشريك السنة التقويمية بينما تنتهي السنة المالية للشراكة في 30 سبتمبر 2018. إذا كان الشريك سيتلقى دفعة مضمونة بعد 30 سبتمبر ، فسيشمل ذلك الدخل في السنة التالية. في الواقع ، سيتم تسجيل مدفوعات الشراكة على أنها تمت في سبتمبر 2019.
يتم إبراز المزيد من الاعتبارات الضريبية الخاصة المتعلقة بالمدفوعات المضمونة للشركاء في النصيحة في مجلة CPA حول تجنب الأخطاء المكلفة في المدفوعات المضمونة للشركاء.
المدفوعات المضمونة للشركاء وقانون الضرائب
تم تحديد المدفوعات المضمونة للشركاء في القسم 707 (ج) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ، والذي يحدد مثل هذه المدفوعات التي تتم بواسطة شراكة إلى شريك فردي للخدمات أو لتوفير رأس المال ، والتي يتم تحديدها دون النظر إلى دخل الشراكة.
عندما تفي هذه المدفوعات بهذا التعريف ، يتم اعتبارها مقدمة لغير شريك لأغراض ضريبية لكل من الشراكة (الدافع) والمستلم (المستفيد). بشكل أكثر ملاءمة ، يتم التعامل مع هذه المدفوعات إلى شريك كإيرادات عادية. وللشراكة ، يتم خصم هذا المبلغ بموجب IRC Sec. 162 (مصاريف أعمال عادية أو ضرورية) أو تتم رسملتها بموجب IRC Sec. 263.
هناك أيضًا اعتبارات خاصة يجب مراعاتها من خلال المدفوعات المضمونة للشركاء والعقارات حيث تفرض الحكومات المحلية أحيانًا ضريبة على الشركات غير المدرجة.
على سبيل المثال ، لدى مدينة نيويورك ضريبة أعمال غير مدرجة في نيويورك (UBT) ، والتي تنطبق على الشراكات وكذلك الملكية الفردية. بينما يمكن أن يكون العبء الضريبي كبيرًا ، إلا أنه يُعفى منه صافي الدخل من تأجير أو ملكية العقار. لذلك ، يجب على الشراكات العقارية النظر في الآثار الضريبية لأي مدفوعات مضمونة إلى شريك.
الماخذ الرئيسية
- المدفوعات المضمونة إلى الشركاء هي تعويض لأعضاء شراكة مقابل الوقت المستثمر أو الخدمات المقدمة أو رأس المال المتاح. المدفوعات هي في الأساس راتب لشركاء مستقلين عما إذا كانت الشراكة ناجحة أم لا. يمكن للمدفوعات المضمونة إلى الشركاء تترتب عليها آثار ضريبية مختلفة يجب مراعاتها بعناية حتى يمكن للمستفيدين تجنب الغرامات أو الأعباء الضريبية الكبيرة.
