القيمة

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) هي ضريبة الاستهلاك المفروضة على المنتج كلما تم إضافة القيمة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ، من الإنتاج إلى نقطة البيع. يكون مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المستخدم على تكلفة المنتج ، مخصومًا منه أيًا من تكاليف المواد المستخدمة في المنتج الذي تم فرض ضريبة عليه بالفعل.

القيمة المضافة

تستخدم أكثر من 160 دولة حول العالم ضريبة القيمة المضافة ، وهي الأكثر شيوعًا في الاتحاد الأوروبي. لكن الأمر لا يخلو من الجدل. يقول المدافعون إنها ترفع إيرادات الحكومة دون معاقبة النجاح أو الثروة ، كما تفعل ضرائب الدخل ، وهي أبسط وأكثر توحيدًا من ضريبة المبيعات التقليدية ، مع تقليل مشكلات الامتثال. يتهم النقاد بأن ضريبة القيمة المضافة هي في الأساس ضريبة تراجعية تضع ضغوطًا اقتصادية متزايدة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض ، كما تضيف أعباء بيروقراطية للشركات.

الماخذ الرئيسية

• تضاف ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة القيمة المضافة ، إلى المنتج في كل نقطة على سلسلة التوريد حيث يتم إضافة القيمة. يدعي محامي ضريبة القيمة المضافة أنهم يرفعون إيرادات الحكومة دون معاقبة النجاح أو الثروة ، بينما يقول النقاد إن ضريبة القيمة المضافة تضع زيادة اقتصادية الضغط على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض والأعباء البيروقراطية على الشركات. على الرغم من أن العديد من الدول الصناعية لديها ضريبة القيمة المضافة ، فإن الولايات المتحدة ليست واحدة منها.

تعتمد ضريبة القيمة المضافة على استهلاك دافع الضرائب بدلاً من دخلهم. على عكس ضريبة الدخل التدريجية ، التي تفرض ضرائب أكبر على أصحاب المستويات الأعلى ، تطبق ضريبة القيمة المضافة بالتساوي على كل عملية شراء.

كيف يعمل ضريبة القيمة المضافة

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الهامش الإجمالي في كل مرحلة من مراحل عملية توزيع التصنيع للمنتج. يتم تقييم الضريبة وتحصيلها في كل مرحلة ، على عكس ضريبة المبيعات ، والتي يتم تقييمها ودفعها فقط من قبل المستهلك في نهاية سلسلة التوريد.

قل ، على سبيل المثال ، Dulce هي حلوى غالية يتم تصنيعها وبيعها في بلد Alexia. Alexia لديها ضريبة القيمة المضافة 10 ٪.

1. تشتري الشركة المصنعة Dulce المواد الخام مقابل 2.00 دولار ، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 0.20 دولار - تدفع إلى حكومة Alexia - بسعر إجمالي يبلغ 2.20 دولار. ثم تبيع الشركة المصنعة Dulce إلى بائع تجزئة بمبلغ 5.00 دولارات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 50 سنتًا بمبلغ إجمالي قدره 5.50 دولارات. ومع ذلك ، لا تصدر الشركة المصنعة سوى 30 سنتًا لـ Alexia ، وهو إجمالي ضريبة القيمة المضافة في هذه المرحلة ، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة السابقة التي يتقاضاها مورد المواد الخام. لاحظ أن 30 سنتًا تساوي أيضًا 10٪ من إجمالي هامش الشركة المصنعة البالغ 3.00 دولارات. أخيرًا ، يقوم بائع التجزئة ببيع Dulce للمستهلكين مقابل 10 دولارات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 1 دولار ليصبح المجموع 11 دولارًا. يقدم بائع التجزئة 50 سنتًا إلى Alexia ، وهو إجمالي ضريبة القيمة المضافة في هذه المرحلة (1 دولار) ، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة السابقة البالغة 50 سنتًا والتي فرضتها الشركة المصنعة. يمثل الـ 50 سنتًا أيضًا 10٪ من إجمالي هامش تاجر التجزئة على Dulce.

سجل المسار الدولي لضريبة القيمة المضافة

الغالبية العظمى من البلدان الصناعية التي تشكل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) لديها نظام ضريبة القيمة المضافة. تبقى الولايات المتحدة الاستثناء الوحيد الملحوظ.

اعتمدت معظم الدول الصناعية ذات ضريبة القيمة المضافة أنظمتها في الثمانينيات. كانت النتائج متباينة ، لكن من المؤكد أنه لا يوجد ميل بين بلدان ضريبة القيمة المضافة إلى وجود عجز صغير في الميزانية أو انخفاض الدين الحكومي. وفقًا لإحدى الدراسات التي أجراها صندوق النقد الدولي ، فإن أي دولة تتحول إلى ضريبة القيمة المضافة مبدئيًا ستشعر بالآثار السلبية لتخفيض إيرادات الضرائب على الرغم من إمكاناتها الكبيرة للإيرادات.

اكتسبت ضريبة القيمة المضافة دلالة سلبية في بعض أنحاء العالم حيث تم تقديمها ، حتى أنها تضر مؤيديها سياسياً. في الفلبين ، على سبيل المثال ، تم التصويت للسيناتور رافائيل ريكتو ، المؤيد الرئيسي لضريبة القيمة المضافة في التسعينيات ، من قبل الناخبين عندما ترشح نفسه لإعادة انتخابه. لكن في السنوات التي تلت تنفيذه ، قبل السكان الضريبة في النهاية. انتهى الأمر بـ Recto بالعودة إلى مجلس الشيوخ ، حيث أصبح مؤيدًا لضريبة القيمة المضافة الموسعة.

في عامي 2009 و 2010 ، على التوالي ، نفذت فرنسا وألمانيا تخفيضات هائلة في معدلات ضريبة القيمة المضافة - فرنسا بنسبة 75٪ تقريبًا ، من 19.6٪ إلى 5.5٪.

حققت الدول الصناعية التي تبنت نظام ضريبة القيمة المضافة نتائج متباينة ، حيث أشارت إحدى الدراسات إلى أن أي دولة تقوم بالتبديل تشعر بتأثير سلبي مبدئي من انخفاض إيرادات الضرائب.

ضريبة القيمة المضافة مقابل ضريبة المبيعات

يمكن أن ترفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب المبيعات نفس مقدار الإيرادات ؛ يكمن الاختلاف في النقطة التي يتم فيها دفع المال ومن قبل من. فيما يلي مثال يفترض (مرة أخرى) ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪:

• أحد المزارعين يبيع القمح لخبز مقابل 30 سنتًا. يدفع الخباز 33 سنتًا ؛ تمثل الـ 3 سنتات الإضافية ضريبة القيمة المضافة ، والتي يرسلها المزارع إلى الحكومة. يستخدم الخباز القمح لصنع الخبز ويبيع رغيفًا إلى سوبر ماركت محلي مقابل 70 سنتًا. يدفع السوبر ماركت 77 سنتًا ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 7 سنتات. يرسل الخباز 4 سنتات للحكومة. وقد دفع المزارع 3 سنتات أخرى. في النهاية ، يبيع السوبر ماركت رغيف الخبز لعميل مقابل دولار واحد. من بين 1.10 دولار يدفعها العميل ، أو السعر الأساسي بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، يرسل السوبر ماركت 3 سنتات إلى الحكومة.

كما هو الحال مع ضريبة المبيعات التقليدية بنسبة 10٪ ، تحصل الحكومة على 10 سنتات مقابل بيع دولار واحد. تختلف ضريبة القيمة المضافة في أنها تُدفع عند توقفات مختلفة على امتداد سلسلة التوريد ؛ يدفع المزارع 3 سنتات ، الخباز ، 4 سنتات والسوبر ماركت ، 3 سنتات.

ومع ذلك ، فإن ضريبة القيمة المضافة تقدم مزايا على ضريبة المبيعات الوطنية. هو أسهل بكثير لتتبع. الضريبة الدقيقة المفروضة في كل خطوة من خطوات الإنتاج معروفة ؛ مع ضريبة المبيعات ، يتم تقديم المبلغ بالكامل بعد البيع ، مما يجعل من الصعب تخصيصه لمراحل إنتاج محددة. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة تفرض الضرائب فقط على كل قيمة مضافة - وليس بيع المنتج نفسه - يتم ضمان أن المنتج نفسه لا يخضع للضريبة المزدوجة.

إعتبارات خاصة

كان هناك الكثير من النقاش في الولايات المتحدة حول استبدال نظام ضريبة الدخل الحالي بضريبة القيمة المضافة الفيدرالية. يدعي المحامون أنها ستزيد الإيرادات الحكومية ، وتساعد في تمويل الخدمات الاجتماعية الأساسية وتقلل العجز الفيدرالي. في الآونة الأخيرة ، تم دعوة ضريبة القيمة المضافة من قبل مرشح الرئاسة الديمقراطية أندرو يانغ.

في عام 1992 ، أجرى مكتب ميزانية الكونغرس دراسة اقتصادية حول تنفيذ ضريبة القيمة المضافة. في ذلك الوقت ، خلص البنك المركزي العماني إلى أن ضريبة القيمة المضافة ستضيف 150 مليار دولار فقط من الإيرادات السنوية ، أو أقل من 3 ٪ من الناتج القومي. إذا قمت بضبط 150 مليار دولار على الدولار الحالي ، فسيصل إلى ما يقل قليلاً عن 250 مليار دولار ؛ 3 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي لعام 2016 (الناتج المحلي الإجمالي) يأتي إلى ما يزيد قليلا عن 557 مليار دولار. باستخدام هذه التقديرات ، يمكن تقدير أن ضريبة القيمة المضافة قد تجمع ما بين 250 مليار دولار و 500 مليار دولار في الإيرادات للحكومة.

بالطبع ، لا تمثل هذه الأرقام جميع الآثار الخارجية لنظام ضريبة القيمة المضافة. من شأن ضريبة القيمة المضافة أن تغير هيكل الإنتاج في الولايات المتحدة ؛ لن تكون جميع الشركات قادرة على استيعاب الزيادة في تكاليف المدخلات. من غير المعروف ما إذا كان سيتم استخدام العائدات الإضافية كذريعة لاقتراض المزيد من الأموال - ثبت تاريخياً أنها هي الحالة في أوروبا - أو تخفيض الضرائب في مناطق أخرى (يحتمل أن تكون ضريبة القيمة المضافة محايدة في الميزانية).

أجرى معهد بيكر ، بالتعاون مع إرنست آند يونغ ، تحليلًا للاقتصاد الكلي لضريبة القيمة المضافة في عام 2010. وكانت النتائج الرئيسية الثلاثة هي أن ضريبة القيمة المضافة ستخفض إنفاق التجزئة بمقدار 2.5 تريليون دولار على مدى 10 سنوات ، وقد يفقد الاقتصاد ما يصل إلى 850،000 وظيفة في سيكون للعام الأول وحده وضريبة القيمة المضافة "تأثيرات كبيرة في إعادة التوزيع" من شأنها أن تضر العمال الحاليين.

بعد ثلاث سنوات ، في تقرير معهد بروكينغز لعام 2013 ، اقترح وليام جيل وبنجامين هاريس ضريبة القيمة المضافة للمساعدة في حل المشاكل المالية في البلاد التي خرجت من الركود العظيم. وقد حسبوا أن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ يمكن أن تقلل العجز بمقدار 1.6 تريليون دولار على مدى 10 سنوات وتزيد الإيرادات دون تشويه المدخرات وخيارات الاستثمار.

إيجابيات وسلبيات ضريبة القيمة المضافة

بالإضافة إلى الحجج المالية ، يقترح مؤيدو ضريبة القيمة المضافة في الولايات المتحدة أن استبدال نظام ضريبة الدخل الحالي بضريبة القيمة المضافة الفيدرالية سيكون له آثار إيجابية أخرى.

الايجابيات

• استبدال ضريبة القيمة المضافة للضرائب الأخرى من شأنه أن يغلق الثغرات الضريبية.

• يوفر حافزًا أقوى لكسب المزيد من المال مقارنةً بضريبة الدخل التدريجية.

سلبيات

• يخلق تكاليف أعلى للشركات.

• يشجع التهرب الضريبي.

• يتعارض مع قدرة الدولة والحكومات المحلية على تحديد مستويات ضريبة المبيعات الخاصة بها.

• تؤدي التكاليف غير المباشرة إلى ارتفاع الأسعار - وهو عبء خاص على المستهلكين ذوي الدخل المنخفض.

برو: إغلاق الثغرات الضريبية

لا يقتصر الأمر على تبسيط ضريبة القيمة المضافة بشكل كبير على قانون الضرائب الفيدرالي المعقد وزيادة كفاءة خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، كما يجادل المؤيدون ، ولكن الأهم من ذلك أنها ستجعل من الصعب تجنب دفع الضرائب. ستجمع ضريبة القيمة المضافة إيرادات على جميع السلع المباعة في أمريكا ، بما في ذلك عمليات الشراء عبر الإنترنت. على الرغم من الجهود المبذولة لإغلاق الثغرات الضريبية التي تسمح لشركات الإنترنت بتجنب فرض ضرائب على العملاء في الولايات التي لا تملك فيها أعمالًا تجارية من الطوب وقذائف الهاون ، فإن الضرائب غير المدفوعة على المبيعات عبر الإنترنت تكلف مليارات الدولارات من الدخل المحتمل الذي يمكن أن يمول المدارس وإنفاذ القانون وغيرها خدمات.

Pro: حافز أقوى لكسب

إذا حلت ضريبة القيمة المضافة محل ضريبة الدخل الأمريكية ، فإنها تلغي الشكوى المثبطة للنجاح التي يتم فرضها على مثل هذه الأنظمة الضريبية التقدمية: يحصل المواطنون على المزيد من الأموال التي يكسبونها ويتأثرون فقط بالضرائب عند شراء البضائع. لا يوفر هذا التغيير حافزًا أقوى لكسبه فحسب ، بل إنه يشجع أيضًا على الادخار ويثبط الإنفاق المنفلت (نظريًا).

يخدع: ارتفاع التكاليف للشركات

ومع ذلك ، يلاحظ المعارضون العديد من العيوب المحتملة لضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك التكاليف المتزايدة لأصحاب الأعمال عبر سلسلة الإنتاج. نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة يتم احتسابها في كل خطوة من خطوات عملية البيع ، فإن مسك الدفاتر وحده يؤدي إلى عبء أكبر على الشركة ، مما يؤدي إلى نقل التكلفة الإضافية إلى المستهلك. يصبح أكثر تعقيدًا عندما تكون المعاملات غير محلية فحسب ، بل دولية. قد يكون لدى البلدان المختلفة تفسيرات مختلفة حول كيفية حساب الضريبة. هذا لا يضيف فقط طبقة أخرى إلى البيروقراطية ، بل يمكن أن يؤدي أيضًا إلى تأخيرات غير ضرورية في المعاملات.

يخدع: تشجيع التهرب الضريبي

بالإضافة إلى ذلك ، في حين أن نظام ضريبة القيمة المضافة قد يكون أبسط للصيانة ، إلا أنه من الأفضل تنفيذه. ويمكن أن يستمر التهرب الضريبي ، حتى لو كان واسع الانتشار ، إذا لم يعطها الجمهور العام دعمه المخلص. يمكن للشركات الصغيرة على وجه الخصوص التهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة عن طريق سؤال عملائها عما إذا كانوا يحتاجون إلى إيصال ، مضيفًا أن سعر المنتج أو الخدمة التي يتم شراؤها أقل إذا لم يتم إصدار إيصال رسمي.

يخدع: الصراعات مع الدولة والحكومات المحلية

في الولايات المتحدة ، يمكن لضريبة القيمة المضافة الفيدرالية أيضًا أن تخلق صراعات مع حكومات الولايات والحكومات المحلية في جميع أنحاء البلاد ، والتي تحدد حاليًا ضرائب المبيعات الخاصة بها بأسعار مختلفة.

يخدع: ارتفاع الأسعار ، وخاصة بالنسبة للمستهلكين ذوي الدخل المنخفض

يلاحظ النقاد أيضًا أن المستهلكين يختتمون عادةً دفع أسعار أعلى باستخدام ضريبة القيمة المضافة. بينما تنتشر ضريبة القيمة المضافة من الناحية النظرية العبء الضريبي على القيمة المضافة للسلعة أثناء انتقالها عبر سلسلة التوريد ، من المواد الخام إلى المنتج النهائي ، في الممارسة العملية ، عادة ما يتم نقل التكاليف الزائدة إلى المستهلك.

ومع ذلك ، يمكن أن يستفيد المستهلكون الأثرياء في نهاية المطاف إذا حلت ضريبة القيمة المضافة محل ضريبة الدخل: كما هو الحال مع الضرائب الثابتة الأخرى ، فإن تأثير ضريبة القيمة المضافة سيكون أقل بالنسبة للأثرياء ويتحملهم الفقراء بشكل أكبر ، والذين ينفقون نسبة أكبر من استهلاكهم. من المنزل دفع على الضروريات. باختصار ، سيدفع المستهلكون ذوو الدخل المنخفض نسبة أعلى بكثير من أرباحهم في الضرائب باستخدام نظام ضريبة القيمة المضافة ، وهو ما يدفعه النقاد ، بما في ذلك مركز السياسة الضريبية. يمكن تخفيف ذلك إلى حد ما إذا استبعدت الحكومة بعض السلع المنزلية الضرورية أو المواد الغذائية من ضريبة القيمة المضافة ، أو قدمت خصومات أو ائتمانات للمواطنين ذوي الدخل المنخفض لموازنة آثار الضريبة. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة ، راجع "ما هي بعض الأمثلة على ضريبة القيمة المضافة؟")