ما هي القاعدة الضريبية الحد الأدنى؟
تنص قاعدة ضريبة De Minimis على حد أدنى للسعر لتحديد ما إذا كان ينبغي فرض ضريبة على سند الخصم ككسب رأسمالي أو دخل عادي. وتنص على أنه إذا كان الخصم أقل من ربع نقطة في السنة كاملة بين وقت الاستحواذ والاستحقاق ، فإنه يعد صغيراً للغاية بحيث لا يمكن اعتباره خصمًا في السوق لأغراض ضريبية. بدلاً من ذلك ، يجب معاملة التراكم من سعر الشراء إلى القيمة الاسمية على أنه مكسب رأسمالي ، إذا تم الاحتفاظ به لأكثر من عام.
De minimis هو تعبير لاتيني لـ "حول الحد الأدنى من الأشياء".
شرح قاعدة ضريبة الحد الأدنى
بموجب القاعدة الضريبية الدنيا ، إذا تم شراء السندات البلدية مقابل الحد الأدنى من الخصم ، فإنه يخضع لضريبة الأرباح الرأسمالية. وفقًا لمصلحة الضرائب ، فإن الحد الأدنى للخصم - وهو مبلغ أقل من ربع بالمائة من القيمة الاسمية مضروبًا بعدد سنوات كاملة بين تاريخ شراء السند وتاريخ استحقاقه - صغير جدًا بحيث لا يكون خصمًا في السوق لضريبة الدخل المقاصد.
لتحديد ما إذا كان السند البلدي يخضع لضريبة أرباح رأس المال أو ضريبة الدخل العادية باستخدام قاعدة ضريبة الحد الأدنى ، اضرب القيمة الاسمية بنسبة 0.25 ٪ ، واضرب النتيجة بعدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند المخصوم و تاريخ النضج. قم بطرح المبلغ الأدنى المستخلص من القيمة الاسمية للسند. إذا كان هذا المبلغ أعلى من سعر شراء سند الخصم ، فإن السند الذي تم شراؤه يخضع لمعدل ضريبة الدخل العادي. إذا كان سعر الشراء أعلى من الحد الأدنى ، فستكون ضريبة أرباح رأس المال مستحقة. بمعنى آخر ، إذا كان خصم السوق أقل من الحد الأدنى ، فإن الخصم على السند يعامل عمومًا على أنه مكسب رأسمالي عند البيع أو الاسترداد وليس كإيراد عادي.
على سبيل المثال ، إذا كنت تبحث عن سندات بلدية مدتها 10 سنوات بقيمة اسمية 100 وخمس سنوات متبقية حتى تاريخ الاستحقاق ، يكون الحد الأدنى للخصم 100 قيمة اسمية × 0.0025 × 5 سنوات = 1.25. بعد ذلك ، قم بطرح 1.25 من القيمة الاسمية للحصول على مبلغ الحد الأدنى ، وهو في هذا المثال 98.75 = 100 - 1.25. هذا هو أقل سعر يمكن شراء السند لأجل من أجل مصلحة الضرائب معاملة الخصم على أنه مكسب رأسمالي. إذا كان سعر سند الخصم الذي اشتريته أقل من 98.75 لكل 100 من القيمة الاسمية ، فسوف تخضع لضريبة الدخل العادية بموجب قاعدة الضريبة الدنيا. لذلك ، إذا اشتريت هذا السند بقيمة 95 دولارًا ، فستطبق ضريبة دخل عادية عند استرداد السند على قدم المساواة ، لأن 95 دولارًا أقل من 98.75 دولارًا. هناك طريقة أخرى للنظر إليها وهي خصم السوق من 100 - 95 = 5 أعلى من الحد الأدنى البالغ 1.25 ، وبالتالي فإن الربح من بيع السند هو الدخل.
مبدأ تسعير السندات الأساسي هو أنه عندما ترتفع أسعار الفائدة ، تنخفض أسعار السندات ، والعكس صحيح. تطبق قاعدة ضريبة الحد الأدنى عادةً في بيئة أسعار الفائدة المتزايدة التي ترى أن سعر السندات ينخفض ويقدم في خصومات أو خصومات كبيرة على قدم المساواة.
